Если работы по договору подряда выполняет гражданин без статуса ИП или самозанятого, налоги за него платит не он сам. Заказчик-организация или предприниматель становится налоговым агентом: он обязан исчислить НДФЛ, удержать его из вознаграждения подрядчика и перечислить в бюджет. Сверх этого заказчик за свой счёт начисляет страховые взносы. Подрядчик получает на руки сумму за вычетом налога и никаких деклараций по этому доходу не подаёт.
Переложить эти обязанности на исполнителя договором нельзя. Пункт вида «подрядчик самостоятельно уплачивает налоги с полученного вознаграждения» встречается в шаблонах постоянно, но силы не имеет: обязанность налогового агента установлена законом, и штраф с пенями за неудержание взыщут именно с заказчика. Разбираем, по какой ставке считать НДФЛ, какие взносы начислять, что меняется при работе с самозанятым или ИП и чем опасна переквалификация договора в трудовой.
Скачать образец договора подряда с физическим лицом
Образец составили практикующие юристы: в нём разведены вознаграждение и налоги, описаны сроки, порядок приёмки работ и ответственность сторон, поэтому договор не содержит двусмысленных условий, к которым цепляются проверяющие. Скачивается бесплатно и без регистрации, в Word или PDF, можно распечатать.
На сайте Амулекс собрано больше двух тысяч образцов документов. По подряду их несколько десятков: универсальные формы с физическим лицом и между компаниями, варианты под ремонт, строительство и отдельные виды работ. Посмотрите подборку и выберите форму под свою ситуацию.
Кто платит налоги: всё решает статус подрядчика
| Кто выполняет работы | Кто платит налоги | Что учесть заказчику |
|---|---|---|
| Гражданин без специального статуса | Заказчик удерживает НДФЛ и начисляет страховые взносы | Обязанность нельзя переложить договором |
| Самозанятый | Платит налог на профессиональный доход сам | Проверять статус и получать чек на каждую выплату |
| Индивидуальный предприниматель | Платит сам по своей системе налогообложения | Указать в договоре ОГРНИП, взять выписку из ЕГРИП |
| Гражданин, не являющийся налоговым резидентом | Заказчик удерживает НДФЛ по ставке для нерезидентов | Отслеживать срок пребывания исполнителя в России |
| Заказчик — тоже обычный гражданин | Исполнитель декларирует доход сам | Декларация 3-НДФЛ либо самозанятость |
Статус исполнителя проверяют на дату выплаты, а не на дату подписания договора. Если подрядчик зарегистрировал ИП в середине работ или, наоборот, снялся с учёта как самозанятый, порядок расчётов меняется с этого момента. Поэтому подтверждение статуса запрашивают на каждую выплату, а не один раз.
НДФЛ: ставки и порядок удержания
Для налоговых резидентов действует прогрессивная шкала. Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к части, попавшей в соответствующий диапазон, и налог считается нарастающим итогом с начала года.
| Годовой доход | Ставка НДФЛ |
|---|---|
| До 2,4 млн рублей | 13 процентов |
| Свыше 2,4 до 5 млн рублей | 15 процентов с превышения |
| Свыше 5 до 20 млн рублей | 18 процентов с превышения |
| Свыше 20 до 50 млн рублей | 20 процентов с превышения |
| Свыше 50 млн рублей | 22 процента с превышения |
| Вознаграждение нерезидента | 30 процентов, кроме отдельных категорий: граждане стран ЕАЭС и иностранцы с патентом платят по общей шкале |
Старая схема «13 процентов, а свыше 5 млн рублей 15» больше не действует. Если шаблон договора или расчёт бухгалтерии опираются на неё, при крупном вознаграждении занижение удержания превращается в недоимку налогового агента с пенями.
У подрядчика-физлица есть право на профессиональный вычет: из налоговой базы исключаются документально подтверждённые расходы на выполнение работ, например на материалы. Для этого исполнитель подаёт заказчику заявление и прикладывает чеки. Само вознаграждение в договоре удобно указывать как сумму до удержания налога, чтобы не спорить о том, сколько подрядчик получит на руки.
Открыть образец договора подряда с физическим лицом
Как заказчику исполнить обязанности налогового агента
- Исчислить НДФЛ на дату каждой выплаты, включая аванс: по гражданско-правовому договору доход возникает в момент, когда деньги выплачены, а не когда подписан акт.
- Удержать налог из выплачиваемой суммы. Платить НДФЛ сверх вознаграждения из средств заказчика нельзя.
- Перечислить удержанное в составе единого налогового платежа в установленный срок.
- Подать уведомление об исчисленных суммах, чтобы налоговая знала, какую сумму списать с единого счёта.
- Отразить выплаты в расчёте 6-НДФЛ, а по итогам года подать справку о доходах на каждого исполнителя.
| Период удержания | Уведомление | Перечисление налога |
|---|---|---|
| С 1 по 22 число месяца | До 25 числа этого месяца | До 28 числа этого месяца |
| С 23 числа по последний день месяца | До 3 числа следующего месяца | До 5 числа следующего месяца |
Аванс по договору подряда — это уже налоговое событие. Распространённая ошибка — удерживать НДФЛ один раз, при итоговом расчёте после подписания акта. Если аванс выплачен без удержания, у заказчика с этого момента копятся пени, даже когда общая сумма по договору в итоге сойдётся.
Страховые взносы: что начисляет заказчик
В отличие от НДФЛ, который удерживают из вознаграждения, страховые взносы заказчик платит за свой счёт, сверх суммы по договору. Реальная стоимость работ для организации всегда выше цифры в договоре, и закладывать взносы в бюджет проекта нужно заранее.
- Пенсионные и медицинские взносы начисляются на вознаграждение по договору подряда так же, как на зарплату штатного сотрудника.
- Взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства по гражданско-правовым договорам тоже начисляются: исполнители по таким договорам застрахованы, а отчётность по ним сдаётся в Социальный фонд России.
- Взносы на травматизм начисляются, только если это прямо предусмотрено договором. Нет такого пункта — нет и этих взносов.
- Документально подтверждённая компенсация расходов подрядчика, например на материалы и инструмент, взносами не облагается, поэтому её стоит выделять в договоре отдельной суммой.
Выплаты по договору подряда попадают в ту же отчётность по НДФЛ и взносам, что и зарплата сотрудников. Прятать договор от бухгалтерии нельзя: неудержанный налог, пени и штраф налоговая взыщет с заказчика, а не с исполнителя.
Чем опасна переквалификация в трудовой договор
Подряд — договор о результате: исполнитель сделал работу, сдал её по акту и получил оплату. Трудовой договор — о процессе: сотрудник подчиняется графику и выполняет функцию. Если по бумагам отношения подрядные, а по сути трудовые, договор переквалифицируют с доначислением взносов, пенями, штрафами и признанием трудовых отношений со всеми гарантиями для работника.
| Признак | Договор подряда | Трудовые отношения |
|---|---|---|
| Предмет | Конкретный результат работ | Постоянная функция, процесс |
| График | Исполнитель сам организует работу | Режим и распорядок работодателя |
| Оплата | За результат, по акту | Регулярная, за сам процесс |
| Срок | До сдачи результата | Как правило, без срока |
| Контроль | Заказчик проверяет результат | Работодатель контролирует процесс |
Опасные формулировки: «ежемесячная оплата», «рабочее время», «должность», «отпуск», «подчиняется правилам внутреннего распорядка». Сами по себе они не запрещены, но в совокупности убеждают проверяющих, что перед ними замаскированные трудовые отношения. Правильно составленный договор снижает риск, но не защищает автоматически: решает реальное содержание отношений, а систематическая работа по графику под контролем заказчика выглядит как трудовая, как её ни назови.
Цена переквалификации всегда выше сэкономленного. Взносы доначислят за весь период сотрудничества, добавят пени и штраф, а исполнитель через суд может добиться признания трудовых отношений с отпускными, больничными и записью о стаже. Отдельный неприятный сценарий — когда с иском приходит сам «подрядчик» после конфликта: суды в спорных ситуациях толкуют сомнения в пользу работника.
Если исполнитель самозанятый или ИП
С самозанятым заказчик не удерживает НДФЛ и не платит взносы: исполнитель сам платит налог на профессиональный доход — 4 процента с поступлений от граждан и 6 процентов от организаций и ИП. Подтверждением расчётов служит чек из приложения. Статус проверяют на дату каждой выплаты: если самозанятый снялся с учёта, а заказчик этого не заметил, обязанности налогового агента вернутся к нему задним числом.
С бывшим работником так сэкономить не получится: выплаты самозанятому от бывшего работодателя не подпадают под налог на профессиональный доход в течение двух лет после увольнения. Для такого исполнителя остаётся обычный договор подряда с НДФЛ и взносами либо сотрудничество с ним как с ИП.
Индивидуальный предприниматель платит налоги сам по своему режиму, и заказчик агентом не становится. Важно лишь зафиксировать статус ИП в договоре и убедиться, что на дату расчётов он действует: если предприниматель снялся с учёта, выплаты ему облагаются как выплаты обычному физлицу.
Если заказчик — обычный гражданин
Правила о налоговом агенте работают, только когда заказчик ведёт предпринимательскую деятельность. Гражданин, нанявший другого гражданина, ничего из оплаты не удерживает: исполнитель сам декларирует доход и платит НДФЛ либо применяет самозанятость. Как оформить такую сделку и рассчитаться без рисков, мы разобрали в отдельной статье про договор подряда между физическими лицами.
Когда универсального образца недостаточно
Готовый бланк рассчитан на типичную ситуацию: один исполнитель, понятный объём работ, оплата по акту. Отдельная проработка нужна, если работы поэтапные с промежуточными приёмками, если исполнитель нерезидент, если вознаграждение смешанное и включает компенсацию материалов, если сумма крупная и попадает под повышенные ставки, а также когда есть риск переквалификации: исполнитель недавно был штатным сотрудником или сотрудничает с вами постоянно. Юрист проверит формулировки, рассчитает налоговую нагрузку и подготовит договор под вашу ситуацию.
Получить консультацию юриста по договору подряда
Частые вопросы
Кто платит НДФЛ по договору подряда с физическим лицом
Если заказчик — организация или ИП, он удерживает налог из вознаграждения и перечисляет его в бюджет как налоговый агент. Если заказчик обычный гражданин, исполнитель декларирует доход и платит налог сам.
Нужно ли платить страховые взносы по договору подряда
Да. Заказчик-организация начисляет за свой счёт пенсионные и медицинские взносы, а также взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства. Взносы на травматизм — только если они прямо предусмотрены договором.
Можно ли прописать в договоре, что налоги платит сам подрядчик
Такой пункт силы не имеет. Обязанность налогового агента установлена законом, и ответственность за неудержание в любом случае несёт заказчик.
Какие налоги платить по договору подряда с самозанятым
Заказчик не платит ничего: исполнитель сам перечисляет налог на профессиональный доход, для поступлений от организаций это 6 процентов. Обязательно получайте чек и проверяйте статус самозанятого на дату каждой выплаты.
Идёт ли стаж по договору подряда
Период работы включается в страховой стаж для пенсии, потому что заказчик платит пенсионные взносы. Отпуска, больничных в привычном виде и других трудовых гарантий подряд при этом не даёт.
Что будет, если заказчик не удержал НДФЛ
Налоговая взыщет с него неудержанную сумму, пени и штраф. Ссылаться на то, что подрядчик обещал заплатить налог сам, бесполезно.
Облагается ли взносами компенсация расходов подрядчика
Документально подтверждённое возмещение расходов на материалы и оборудование взносами не облагается. Для этого компенсацию нужно выделить в договоре отдельно от вознаграждения и подтвердить чеками.
Другие образцы по теме
Для расчётов с подрядчиком-гражданином важно, чтобы в договоре были разведены вознаграждение, компенсация расходов и порядок удержания налога. Такие формы собраны в разделе договоров подряда вместе с вариантами под конкретные виды работ.
Если исполнитель самозанятый, удобнее взять форму, в которой уже учтены чек, подтверждение статуса и запрет на работу с бывшим работодателем.
Образцы договоров с самозанятыми
Общий каталог с образцами документов по всем разделам открывается отсюда.
