Если услуги компании или предпринимателю оказывает гражданин без статуса самозанятого или ИП, налоги с его вознаграждения платит не он сам. Заказчик-организация становится налоговым агентом: он обязан исчислить НДФЛ, удержать его из вознаграждения и перечислить в бюджет, а сверх цены договора за свой счёт начислить страховые взносы. Исполнитель получает сумму за вычетом налога и декларацию по этому доходу не подаёт.
Переложить эти обязанности на исполнителя нельзя. Пункт «исполнитель самостоятельно уплачивает налоги с полученного вознаграждения» кочует из шаблона в шаблон, но силы не имеет: обязанность налогового агента установлена законом, и недоимку с пенями взыщут именно с заказчика. Разбираем, по каким ставкам считать НДФЛ с услуг, какие взносы начислять, зачем нужен акт и что меняется, если исполнитель самозанятый или ИП.
Скачать образец договора оказания услуг с физическим лицом
Образец составили практикующие юристы именно для случая, когда исполнитель — гражданин, а заказчик — организация. Он написан под консультационные услуги, но структура универсальна: предмет, сроки, вознаграждение, порядок сдачи услуг и ответственность. Вознаграждение и налоги в нём разведены, поэтому спор «на руки или до удержания» не возникнет. Скачивается бесплатно и без регистрации, в Word или PDF, можно распечатать.
На сайте Амулекс собрано больше двух тысяч образцов документов. Договоров оказания услуг среди них десятки: универсальные формы, варианты с исполнителем-гражданином и отдельные виды услуг от консультаций до рекламы. Посмотрите подборку и выберите форму под свою ситуацию.
Все образцы договоров оказания услуг
Кто платит налог по договору возмездного оказания услуг
Ответ зависит только от статуса исполнителя на дату выплаты. Сам по себе договор услуг налоговых обязанностей не создаёт: их распределяет закон.
| Кто оказывает услуги | Кто платит налоги | Что учесть заказчику |
|---|---|---|
| Гражданин без специального статуса | Заказчик удерживает НДФЛ и начисляет страховые взносы | Обязанность нельзя переложить договором |
| Самозанятый | Платит налог на профессиональный доход сам | Проверять статус и получать чек на каждую выплату |
| Индивидуальный предприниматель | Платит сам по своей системе налогообложения | Указать в договоре ОГРНИП, проверить выписку из ЕГРИП |
| Гражданин-нерезидент | Заказчик удерживает НДФЛ по ставке для нерезидентов | Отслеживать срок пребывания исполнителя в России |
| Заказчик — тоже обычный гражданин | Исполнитель декларирует доход сам | Налогового агента в такой сделке нет |
Статус исполнителя проверяют на дату каждой выплаты, а не один раз при подписании договора. Если исполнитель в середине сотрудничества снялся с учёта как самозанятый или закрыл ИП, обязанности налогового агента возвращаются к заказчику с этого момента, причём без всякого уведомления.
Когда обе стороны — граждане, вся налоговая механика другая: агент не появляется вовсе, исполнитель отчитывается сам. Этот сценарий мы разобрали в статье про договор оказания услуг между физическими лицами.
НДФЛ: ставки, удержание, сроки
Для налоговых резидентов действует прогрессивная шкала. Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к части, попавшей в соответствующий диапазон, и налог считается нарастающим итогом с начала года.
| Годовой доход | Ставка НДФЛ |
|---|---|
| До 2,4 млн рублей | 13 процентов |
| Свыше 2,4 до 5 млн рублей | 15 процентов с превышения |
| Свыше 5 до 20 млн рублей | 18 процентов с превышения |
| Свыше 20 до 50 млн рублей | 20 процентов с превышения |
| Свыше 50 млн рублей | 22 процента с превышения |
| Вознаграждение нерезидента | 30 процентов, кроме отдельных категорий: граждане стран ЕАЭС и иностранцы с патентом платят по общей шкале |
Аванс по договору услуг — уже налоговое событие. Доход у исполнителя-физлица возникает в день, когда деньги выплачены, а не когда подписан акт, поэтому НДФЛ удерживают из каждой выплаты, включая предоплату. Удержанный налог перечисляется в составе единого налогового платежа.
| Период удержания | Уведомление | Перечисление налога |
|---|---|---|
| С 1 по 22 число месяца | До 25 числа этого месяца | До 28 числа этого месяца |
| С 23 числа по последний день месяца | До 3 числа следующего месяца | До 5 числа следующего месяца |
У исполнителя есть право на профессиональный вычет: документально подтверждённые расходы на оказание услуг исключаются из налоговой базы, например проезд к месту оказания услуг или материалы для занятий. Для этого исполнитель подаёт заказчику заявление и прикладывает чеки. Вознаграждение в договоре удобно указывать как сумму до удержания налога: так исполнитель заранее знает, сколько получит на руки.
Открыть образец договора оказания услуг с физическим лицом
Страховые взносы по договору оказания услуг
В отличие от НДФЛ, который удерживают из вознаграждения, страховые взносы заказчик платит за свой счёт, сверх суммы по договору. Реальная стоимость услуг для организации всегда выше цифры в договоре, и закладывать взносы в бюджет нужно заранее.
- Пенсионные и медицинские взносы начисляются на вознаграждение по договору услуг так же, как на зарплату штатного сотрудника.
- Взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства тоже начисляются: исполнители по гражданско-правовым договорам застрахованы, а сведения о них подаются в Социальный фонд России.
- Взносы на травматизм начисляются, только если это прямо предусмотрено договором. Нет такого пункта — нет и этих взносов.
- Документально подтверждённая компенсация расходов исполнителя взносами не облагается, поэтому её стоит выделять в договоре отдельной суммой, а не прятать в вознаграждение.
Выплаты по договору услуг попадают в ту же отчётность, что и зарплата: расчёт 6-НДФЛ, расчёт по взносам и сведения в Социальный фонд. Прятать договор от бухгалтерии нельзя: неудержанный налог, пени и штраф налоговая взыщет с заказчика, а не с исполнителя.
Акт оказанных услуг и подтверждение расходов
Для услуг закон не требует акт: договор действует и без него. Но у заказчика-организации есть свой интерес: чтобы учесть вознаграждение в расходах, факт оказания услуг нужно подтвердить документом. Акт с перечнем услуг, периодом и суммой — самый простой способ: он же закрывает спор о том, оказана услуга или нет.
Рабочая практика — условие о молчаливой приёмке: услуги считаются принятыми, если за несколько дней после получения акта заказчик не прислал мотивированных возражений. Такое условие законно и защищает исполнителя от заказчика, который тянет с подписью, а заказчика дисциплинирует проверять акт вовремя.
Переквалификация: когда договор услуг признают трудовым
Договор услуг — о конкретных действиях за вознаграждение. Трудовой договор — о процессе: сотрудник подчиняется графику и выполняет функцию. Если по бумагам отношения гражданско-правовые, а по сути трудовые, договор переквалифицируют: взносы доначислят за весь период, добавят пени и штраф, а исполнитель получит право требовать отпускные и другие гарантии.
| Признак | Договор оказания услуг | Трудовые отношения |
|---|---|---|
| Предмет | Конкретные услуги и их объём | Постоянная функция, должность |
| График | Исполнитель сам организует работу | Режим и распорядок работодателя |
| Оплата | За оказанные услуги, по акту | Регулярная, дважды в месяц, за процесс |
| Срок | Ограничен договором | Как правило, без срока |
| Рабочее место | Исполнитель определяет сам | Предоставляет работодатель |
Опасные формулировки: «ежемесячная оплата», «рабочее время», «должностные обязанности», «отпуск», «подчиняется правилам внутреннего распорядка». По отдельности они не запрещены, но в совокупности убеждают проверяющих и суд, что перед ними замаскированный найм. Решают не бумаги, а реальное содержание отношений: ежедневные услуги по графику под контролем заказчика выглядят как работа, как их ни назови.
Для работ с материальным результатом действует та же налоговая логика, но есть свои детали: КС-формы, приёмка результата, гарантия. Про них читайте в статье о налогах по договору подряда с физическим лицом.
Если исполнитель самозанятый или ИП
С самозанятым заказчик не удерживает НДФЛ и не платит взносы: исполнитель сам платит налог на профессиональный доход, для поступлений от организаций это 6 процентов. Подтверждением расчётов служит чек из приложения: без него вознаграждение нельзя учесть в расходах. Помните про лимит: применять этот режим можно, пока доход самозанятого не превысил 2,4 млн рублей в год.
С бывшим работником сэкономить не получится: доходы от бывшего работодателя не подпадают под налог на профессиональный доход в течение двух лет после увольнения. Договор услуг с таким исполнителем заключить можно, но НДФЛ и взносы придётся платить как за обычное физлицо.
Индивидуальный предприниматель платит налоги сам по своему режиму, и заказчик агентом не становится. Достаточно зафиксировать статус ИП в договоре и убедиться, что на дату расчётов он действует: если предприниматель снялся с учёта, выплаты ему облагаются как выплаты обычному гражданину.
Когда универсального образца недостаточно
Готовый бланк рассчитан на типичную ситуацию: один исполнитель, понятный объём услуг, оплата по акту. Отдельная проработка нужна, если услуги длящиеся с ежемесячными выплатами, если исполнитель нерезидент, если вознаграждение крупное и попадает под повышенные ставки, если в результате услуг возникают права на тексты, дизайн или программный код, а также когда есть риск переквалификации: исполнитель недавно был штатным сотрудником или сотрудничает с вами постоянно. Юрист проверит формулировки, рассчитает нагрузку и подготовит договор под вашу ситуацию.
Получить консультацию юриста по договору оказания услуг
Частые вопросы
Нужно ли платить налоги по договору оказания услуг
Да, вознаграждение по договору услуг — обычный налогооблагаемый доход исполнителя. Если заказчик — организация или ИП, он удерживает НДФЛ как налоговый агент. Если заказчик гражданин, исполнитель декларирует доход сам либо платит налог как самозанятый.
Можно ли заключать договор на оказание услуг с физическим лицом
Можно, закон этого не ограничивает. Организация вправе заказать услуги у гражданина без статуса ИП: важно лишь удержать НДФЛ, начислить взносы и не подменять таким договором постоянную трудовую функцию.
Какой договор заключить с физическим лицом на оказание услуг
Обычный договор возмездного оказания услуг. Отдельного «договора ГПХ» не существует: это собирательное название гражданско-правовых договоров, включая услуги и подряд. Если исполнитель самозанятый или ИП, в договор добавляют условия о статусе и чеке.
Нужно ли платить страховые взносы по договору оказания услуг
Да. Заказчик-организация начисляет за свой счёт пенсионные и медицинские взносы, а также взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства. Взносы на травматизм — только если они прямо предусмотрены договором.
Физлицо оказало услуги организации: какие налоги платить
Организация удерживает НДФЛ из вознаграждения по прогрессивной шкале, перечисляет его в бюджет и сверх суммы договора платит страховые взносы. Исполнителю остаётся получить деньги за вычетом налога, отчитываться ему не нужно.
Какие налоги платит физическое лицо по договору ГПХ
Если заказчик — организация или ИП, физлицо само не платит ничего: налог удерживает заказчик. Платить самому приходится в двух случаях: когда заказчик тоже гражданин или когда исполнитель применяет самозанятость.
Можно ли написать в договоре, что налоги платит сам исполнитель
Такой пункт не действует. Обязанность налогового агента установлена законом, и ответственность за неудержание в любом случае несёт заказчик: с него взыщут недоимку, пени и штраф.
Другие образцы по теме
Для расчётов с исполнителем-гражданином важно, чтобы в договоре были разведены вознаграждение, компенсация расходов и порядок удержания налога. Такие формы собраны в разделе договоров оказания услуг вместе с вариантами под конкретные виды услуг.
Образцы договоров оказания услуг
Если исполнитель самозанятый, удобнее взять форму, где уже учтены чек, подтверждение статуса и лимит дохода.
Образцы договоров с самозанятыми
Общий каталог с образцами документов по всем разделам открывается отсюда.
