Уклонение страхователя физического лица от уплаты страховых взносов по статье 199.3 УК РФ

Статья 199.3 стоит особняком среди налоговых составов. Она наказывает не за налоги и не за обычные страховые взносы, а за один их вид: взносы на страхование от несчастных случаев на производстве. Их не собирает налоговая, их нет в Налоговом кодексе, и пороги уголовной ответственности у них свои.

Что делать, если вас обвиняют по статье 199.3 УК РФ

Дела по этой статье редкие, и следствие часто ведёт их по накатанной схеме налоговых составов, не разбираясь в специфике взносов на травматизм. Здесь важно возражать точечно: адвокат по уголовным делам проверит, из чего сложилась сумма, попадает ли она в порог и правильно ли определён период.

О каких страховых взносах говорит статья 199.3 УК РФ

Страховые взносы в России разделены на две группы, и уголовный закон разводит их по разным статьям. Первая группа стоит в Налоговом кодексе. Пункт 3 статьи 8 Налогового кодекса называет её точно: взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование. Уклонение от них наказывается по статьям 198 и 199 УК РФ.

Вторая группа — это взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В Налоговый кодекс они не попали, их порядок задаёт отдельный закон об этом виде страхования, а платит их страхователь в государственный внебюджетный фонд. В обиходе их зовут взносами на травматизм. Именно они и стоят в статье 199.3.

Тариф здесь зависит от класса профессионального риска, к которому отнесена деятельность страхователя. У офисной работы он минимальный, у строительства, лесозаготовки и добычи заметно выше. Отсюда и практическая картина: до уголовных порогов доходят обычно те, кто нанимает много людей на опасных работах.

Кто отвечает по статье 199.3 УК РФ

Субъект назван прямо в самом заголовке нормы: страхователь физическое лицо. Это два типа плательщиков. Первый — это индивидуальный предприниматель, у которого есть наёмные работники. Второй — это гражданин без статуса предпринимателя, который нанял человека по трудовому договору или по гражданско-правовому договору с условием о взносах на травматизм.

Здесь важна тонкость. За себя предприниматель взносы на травматизм не платит, он платит их за работников. Значит, состав возможен только у того, кто выступает работодателем. Предприниматель без сотрудников субъектом статьи 199.3 стать не может.

Передача учёта на сторону от ответственности не спасает. Расчёты может вести приглашённый бухгалтер или аутсорсинговая компания, но страхователем остаётся сам предприниматель, и обязанность лежит на нём. Другое дело, что при добросовестном заблуждении о цифрах умысла у него нет, а без умысла нет и состава. Тогда спор сводится к тому, кто и что знал в момент сдачи расчёта.

Если страхователем выступает организация, статья другая. Тогда работает статья 199.4 УК РФ, у неё свои субъекты, свои пороги и своя санкция. Разделение по субъекту здесь жёсткое: физическое лицо и организация никогда не отвечают по одной и той же норме.

Какими способами совершается уклонение по статье 199.3 УК РФ

Норма перечисляет способы закрытым списком. Это значит, что просто не заплатить недостаточно: нужно, чтобы неуплата была достигнута одним из названных приёмов. Обычная неуплата при честной отчётности под статью 199.3 не подпадает.

• Занижение базы для начисления взносов Часть выплат работникам не показывается вовсе или маскируется под то, что взносами не облагается: компенсации, подотчётные суммы, займы, договоры аренды имущества у работника.
• Иное заведомо неправильное исчисление взносов База показана верно, но применён чужой тариф. Чаще всего это отнесение деятельности к более безопасному классу профессионального риска, чем тот, в котором работают люди.
• Непредставление расчёта или других обязательных документов Отчётность в фонд не сдаётся вовсе. Норма упоминает и другие документы, представление которых обязательно по законодательству об этом виде страхования.
• Включение в документы заведомо недостоверных сведений Отчёт сдан, но в нём стоят неверные данные о числе работников, о выплатах или о виде деятельности. Слово «заведомо» здесь ключевое: ошибка бухгалтера умыслом не является.

Вина в этом составе только умышленная. Страхователь должен понимать, что занижает базу или ставит в отчёт неверные цифры, и желать не платить. Арифметическая ошибка, спорное толкование правил или разногласие с фондом о классе риска умысла не образуют.

Ещё один частый сюжет — это переоформление работников. Людей выводят из штата и оформляют как самозанятых или как исполнителей по гражданско-правовым договорам без условия о страховании от несчастных случаев. Само по себе это законно, а вот сохранение фактических трудовых отношений при новой бумаге фонд читает как занижение базы. Спор здесь идёт о признаках трудовых отношений: подчинение графику, рабочее место, регулярность выплат, выполнение постоянной функции, а не разового задания, и разбирать их помогает трудовой юрист.

Фонд передал материалы следователю?

Юрист разберёт расчёт недоимки и оценит, дотягивает ли сумма до уголовного порога.

Задать вопрос юристу

Полина Недашковскаяюрист Амулекс

Крупный и особо крупный размер по статье 199.3 УК РФ

У статьи собственное примечание 1, и пороги в нём не совпадают ни с налоговыми статьями, ни со статьёй 199.4. Считать по чужим цифрам здесь нельзя, это самая частая ошибка в публикациях о взносах.

• Крупный размер Сумма взносов на страхование от несчастных случаев на производстве, превышающая за период в пределах трёх финансовых лет подряд 2 250 000 рублей. Это часть 1 статьи 199.3 УК РФ.
• Особо крупный размер Сумма тех же взносов, превышающая за период в пределах трёх финансовых лет подряд 11 250 000 рублей. Это часть 2 статьи 199.3 УК РФ.
• Сумма ниже порога Уголовного дела нет. Остаются недоимка, пени и штраф по законодательству об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве.

В расчёт идут только взносы на травматизм. Пенсионные, медицинские взносы и взносы на случай нетрудоспособности сюда не складываются, они относятся к статье 198. Смешивать две базы следствие не вправе, и проверка этого расчёта стоит у защиты первым пунктом.

Период в пределах трёх финансовых лет подряд — это максимальное окно, а не обязательный срок. Порог можно перешагнуть быстрее, если выплаты крупные. Складывать недоимку за четыре и более лет норма не позволяет.

Какое наказание грозит по статье 199.3 УК РФ

Санкция здесь мягче, чем в остальных статьях этой группы. В части 1 лишения свободы нет вообще, а в части 2 оно ограничено одним годом. Дополнительных наказаний вроде запрета занимать должности статья не предусматривает ни в одной части.

Приговор по этой статье всё равно означает судимость со всеми её последствиями. Для предпринимателя к ним добавляется взыскание самой недоимки: уголовное наказание долг перед фондом не гасит, эти суммы взыскиваются отдельно.

Обязательные работы в части 1 отбываются в свободное от основной работы время, и суд назначает их с учётом занятости человека. Принудительные работы в части 2 устроены иначе: осуждённый живёт в исправительном центре и работает там, куда его направят, а из заработка удерживается доля в доход государства.

Штраф в размере заработной платы или иного дохода считается по фактическим поступлениям осуждённого за период, названный в норме. Для предпринимателя берётся доход от деятельности, а не выручка, и подтверждается он документами. Разница между двумя способами расчёта штрафа бывает многократной, поэтому вариант расчёта стоит обсуждать до приговора, чем и занимается защита подсудимого в суде.

Категория преступления и срок давности по статье 199.3 УК РФ

Категорию задаёт статья 15 УК РФ по верхней планке лишения свободы. В части 1 лишения свободы нет, в части 2 оно доходит до одного года. Обе цифры укладываются в три года, поэтому обе части относятся к преступлениям небольшой тяжести.

Отсюда срок давности по статье 78 УК РФ: два года со дня совершения деяния по каждой из частей. Течение срока приостанавливается, если человек уклоняется от следствия или суда, и возобновляется с момента задержания либо явки с повинной.

Днём совершения преступления считается день, когда истёк срок уплаты взносов, а деньги в фонд не поступили. Из-за короткого срока давности значительная часть эпизодов успевает выпасть ещё до передачи дела в суд, и проверять даты стоит по каждому периоду отдельно.

Когда освобождают от ответственности по статье 199.3 УК РФ

У статьи есть собственное примечание 2. Лицо, впервые совершившее преступление по этой статье, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа. Размер штрафа определяется по законодательству об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

1. Штраф считается не по Налоговому кодексуЭто принципиальное отличие от статей 198 и 199, где примечания отсылают к Налоговому кодексу. Здесь размер штрафа берётся из законодательства об этом виде страхования, и считать его нужно по правилам фонда.
2. Платить должен сам страховательПримечание к статье 199.3 говорит только о лице, совершившем преступление. Оно и понятно: страхователь здесь физическое лицо, отдельной организации, которая могла бы заплатить за него, в этом составе нет.
3. Уплата должна быть полнойНорма говорит о полной уплате недоимки, пеней и штрафа. Частичное погашение освобождения не даёт и учитывается только как смягчающее обстоятельство.
4. Работает и статья 76.1 УК РФЧасть 1 статьи 76.1 УК РФ прямо называет статьи 198 — 199.1, 199.3 и 199.4. Статья 199.3 в перечень входит, поэтому освобождение возможно и по общей норме, если ущерб бюджетной системе возмещён в полном объёме.

Прекращение дела оформляется процессуально: постановлением следователя с согласия руководителя следственного органа либо решением суда. Само по себе поступление денег в фонд дело не закрывает, о прекращении нужно заявлять.

Чем статья 199.3 УК РФ отличается от статей 198, 199 и 199.4

1. Статья 199.4 УК РФ о страхователе организацииПредмет тот же, взносы на травматизм, а субъект другой. Статья 199.4 применяется, когда страхователем выступает организация, и отвечает по ней руководитель или иное лицо, отвечавшее за расчёты. Пороги там в разы выше: крупный размер начинается с суммы свыше 7 500 000 рублей. Есть в статье 199.4 и квалифицирующий признак группы лиц по предварительному сговору, которого в статье 199.3 нет.
2. Статья 198 УК РФ об уклонении физического лицаЭто соседний состав с тем же субъектом, но с другим предметом. По статье 198 отвечают за налоги, сборы и те страховые взносы, которые стоят в Налоговом кодексе. Пороги там выше: крупный размер начинается с суммы свыше 2 700 000 рублей. Один и тот же предприниматель может оказаться фигурантом обоих составов сразу, если занижал и налоги, и взносы на травматизм.
3. Статья 199 УК РФ об уклонении организацииЗдесь и субъект, и предмет другие. Речь идёт о налогах, сборах и страховых взносах организации по Налоговому кодексу, пороги начинаются с суммы свыше 18 750 000 рублей. К взносам на травматизм эта статья отношения не имеет.
4. Статья 199.2 УК РФ о сокрытии имуществаОна вступает в дело позже и работает в обе стороны. Норма прямо упоминает взыскание недоимки как по налоговому законодательству, так и по законодательству об обязательном социальном страховании от несчастных случаев. Если страхователь сначала занижал взносы, а потом стал уводить активы от взыскания, возможна совокупность.

Как расследуют и рассматривают дела по статье 199.3 УК РФ

Предварительное следствие по статьям 198 — 199.4 ведут следователи Следственного комитета, это записано в подпункте «а» пункта 1 части 2 статьи 151 УПК РФ. В перечне дознания в пункте 1 части 3 статьи 150 УПК РФ этой статьи нет, несмотря на мягкую санкцию; дознание по ней возможно лишь по письменному указанию прокурора в порядке пункта 2 той же части.

Дело рассматривает районный суд. Часть 1 статьи 31 УПК РФ отдаёт мировому судье дела с наказанием до трёх лет лишения свободы, но статья 199.3 названа среди исключений целиком, обеими частями. Мировому судье такое дело не подсудно.

Материалы приходят из фонда по итогам проверки страхователя. Отсюда практический вывод: спорить о сумме и о классе профессионального риска нужно на стадии возражений в фонд, пока разбирательство остаётся административным.

• На действия и решения следователя готовится жалоба в прокуратуру или руководителю следственного органа по статье 124 УПК РФ, срок рассмотрения 3 суток, в исключительных случаях до 10 суток
• Постановление об отказе в возбуждении дела и о прекращении дела обжалуется в районный суд по статье 125 УПК РФ
• Судья проверяет такую жалобу не позднее чем через 14 суток со дня её поступления
• Заявителя обязаны незамедлительно уведомить о решении по жалобе и о дальнейшем порядке его обжалования

Что делать страхователю при проверке взносов на травматизм

Образцы документов по делу о неуплате страховых взносов

Часто задаваемые вопросы

Опытный адвокат по уголовным делам

Проведёт консультацию и защитит ваши интересы.

Получить консультацию

Полина Недашковскаяюрист Амулекс