Уклонение страхователя организации от уплаты страховых взносов по статье 199.4 УК РФ

Статья 199.4 закрывает единственный вид взносов, который не попал в Налоговый кодекс: страхование работников от несчастных случаев на производстве. Отвечает по ней не компания, а конкретный человек внутри неё. Пороги здесь свои, и с налоговыми они не совпадают.

Что делать, если вас обвиняют по статье 199.4 УК РФ

Обвинение по этой статье почти всегда приходит вместе с готовым расчётом фонда, где сумма уже сложена за три года и подведена под порог. Разбирать её нужно по эпизодам: адвокат по уголовным делам проверит, какие выплаты попали в базу, верно ли определён класс риска и кто именно принимал решения.

За какие взносы отвечает организация по статье 199.4 УК РФ

Страховые взносы делятся на две части, и уголовный закон разводит их по разным статьям. Пункт 3 статьи 8 Налогового кодекса относит к страховым взносам только три вида платежей: на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование. Уклонение организации от них наказывается по статье 199 УК РФ.

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве в этот перечень не входят. Их порядок задан отдельным законом, платит их страхователь в государственный внебюджетный фонд, и проверяет их не налоговая инспекция. Для этих взносов законодатель и ввёл два отдельных состава: статью 199.3 для страхователя физического лица и статью 199.4 для страхователя организации.

Размер взноса зависит от класса профессионального риска, к которому отнесена деятельность компании. Разброс тарифов между офисной работой и опасным производством велик, и именно на нём чаще всего строятся схемы: деятельность заявляется как более безопасная, чем она есть, а разница остаётся в компании.

Кто отвечает по статье 199.4 УК РФ

Страхователем здесь названа организация, но к уголовной ответственности организации в России не привлекают. Отвечает человек: тот, на ком лежала обязанность рассчитать взносы, сдать расчёт и перечислить деньги в фонд. На практике это генеральный директор.

Главный бухгалтер попадает под статью тогда, когда он сам вносил в отчётность заведомо недостоверные сведения или занижал базу, понимая последствия. Простое исполнение указания директора умыслом не считается, но и слепой ссылки на приказ мало: следствие смотрит, кто готовил цифры и кто их подписывал.

Возможна и ответственность фактического руководителя, который не занимает никакой должности, но реально управляет компанией и даёт указания. Тогда номинальный директор становится либо соучастником, либо свидетелем, в зависимости от того, что он знал.

Если страхователем выступает не организация, а человек, работает статья 199.3 УК РФ. Разделение по субъекту жёсткое, и одновременно по обеим статьям за один и тот же долг не отвечают.

Способы уклонения, названные в статье 199.4 УК РФ

Норма перечисляет способы закрытым списком. Просто не заплатить недостаточно: неуплата должна быть достигнута одним из названных приёмов. Честная отчётность плюс нехватка денег на счёте состава не образуют.

• Занижение базы для начисления взносов Часть фонда оплаты труда выводится из-под обложения: зарплата в конверте, маскировка выплат под компенсации, подотчёт, аренду имущества у сотрудника или под материальную помощь.
• Иное заведомо неправильное исчисление взносов База показана верно, но тариф взят чужой. Самый частый вариант — это отнесение компании к более безопасному классу профессионального риска, чем тот, в котором фактически работают люди.
• Непредставление расчёта или других обязательных документов Отчётность в фонд не сдаётся вовсе либо не подаются документы, представление которых обязательно по законодательству об этом виде страхования.
• Включение заведомо недостоверных сведений Расчёт сдан, но в нём стоят неверные данные о численности, о выплатах или о видах деятельности. Слово «заведомо» отсекает ошибки: они умыслом не являются.

Отдельный сюжет — это перевод сотрудников в самозанятые и в исполнители по гражданско-правовым договорам. Само по себе это законно, но если фактические отношения остались трудовыми, фонд читает такую перестановку как занижение базы. Спор тогда идёт о признаках трудовых отношений: подчинение графику, рабочее место, постоянная функция, регулярность выплат, и вести его лучше вместе с трудовым юристом.

По компании возбудили дело о взносах?

Юрист разберёт расчёт фонда и оценит, дотягивает ли сумма до уголовного порога.

Задать вопрос юристу

Полина Недашковскаяюрист Амулекс

Крупный и особо крупный размер по статье 199.4 УК РФ

Пороги стоят в примечании 1 к самой статье и не совпадают ни с налоговыми составами, ни со статьёй 199.3. Брать цифры из статьи 199 здесь нельзя, хотя ошибку эту повторяют постоянно.

• Крупный размер Сумма взносов на страхование от несчастных случаев на производстве, превышающая за период в пределах трёх финансовых лет подряд 7 500 000 рублей. Это часть 1 статьи 199.4 УК РФ.
• Особо крупный размер Сумма тех же взносов, превышающая за период в пределах трёх финансовых лет подряд 37 500 000 рублей. Это пункт «б» части 2 статьи 199.4 УК РФ.
• Сумма ниже порога Уголовного состава нет даже при доказанном занижении базы. Остаются недоимка, пени и штраф по законодательству об обязательном социальном страховании от несчастных случаев.

В сумму идут только взносы на травматизм. Пенсионные, медицинские и взносы на случай нетрудоспособности к этому порогу не прибавляются: их место в статье 199 УК РФ, где порог начинается с суммы свыше 18 750 000 рублей. Смешение двух баз — это самая результативная точка для защиты.

Три финансовых года подряд — это предельное окно расчёта, а не обязательный срок. Порог берётся и за один год, если фонд оплаты труда достаточно велик. Растягивать подсчёт на четыре и более лет норма не разрешает.

Какое наказание грозит по статье 199.4 УК РФ

Санкции здесь заметно строже, чем в статье 199.3, но мягче, чем в статье 199. Лишение свободы есть в обеих частях: до одного года по части 1 и до трёх лет по части 2.

Запрет занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью стоит рядом с принудительными работами в обеих частях и рядом с лишением свободы в части 2. Везде он записан с оговоркой «или без такового», то есть назначить его суд вправе, но не обязан. В части 1 лишение свободы такого дополнения не имеет вовсе.

Для действующего директора запрет часто ощутимее срока: он закрывает руководящие должности на время до трёх лет по части 1 и до четырёх лет при принудительных работах по части 2. Спор о таком запрете нередко продолжается через обжалование решения суда. Приговор при этом не отменяет взыскания самой недоимки, она взыскивается отдельно.

Что означает группа лиц по предварительному сговору в статье 199.4 УК РФ

Этого признака нет ни в статье 199.3, ни в статье 199.1, а здесь он стоит отдельным пунктом «а» части 2. Он поднимает наказание до уровня особо крупного размера, даже если сумма едва перешагнула первый порог.

Классическая связка в таких делах — это директор и главный бухгалтер. Следствию нужно доказать, что они договорились заранее и каждый выполнял свою часть: один принимал решение и подписывал, другой готовил цифры, зная, что они недостоверны.

Защита здесь работает с моментом сговора. Если бухгалтер просто исполнял письменное распоряжение и не участвовал в замысле, признака группы нет. То же касается ситуации, когда один из фигурантов узнал о занижении уже после сдачи расчёта.

Категория преступления и срок давности по статье 199.4 УК РФ

Категорию определяет статья 15 УК РФ по верхней планке лишения свободы. Один год по части 1 и три года по части 2 укладываются в границу трёх лет. Значит, оба состава относятся к преступлениям небольшой тяжести, несмотря на квалифицирующие признаки в части 2.

Срок давности по статье 78 УК РФ для преступлений небольшой тяжести равен двум годам со дня совершения деяния. Течение срока приостанавливается, если человек уклоняется от следствия или суда, и возобновляется с момента задержания либо явки с повинной.

Днём совершения преступления считается день, когда истёк срок уплаты взносов за соответствующий период, а деньги в фонд не поступили. Эпизодов в деле обычно много, и по каждому срок течёт со своей даты. Часть из них к моменту предъявления обвинения нередко успевает выпасть за давностью.

Освобождение от уголовной ответственности по статье 199.4 УК РФ

У статьи есть собственное примечание 2. Лицо, впервые совершившее преступление по этой статье, освобождается от уголовной ответственности при полной уплате недоимки, соответствующих пеней и штрафа. Заплатить может как оно само, так и организация, уклонение которой ему вменяется. Размер штрафа определяется по законодательству об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

1. Заплатить может сама компанияЭто ключевое отличие от статьи 199.3, где платит только сам страхователь. Здесь примечание прямо допускает уплату организацией, уклонение которой вменяется обвиняемому. Директору не обязательно вносить деньги из своего кармана.
2. Штраф считается не по Налоговому кодексуРазмер штрафа берётся из законодательства об этом виде страхования. Ссылка на порядок Налогового кодекса, привычная по статьям 198 и 199, здесь не работает.
3. Уплата должна быть полнойНорма говорит о полной уплате недоимки, пеней и штрафа. Частичное погашение освобождения не даёт, оно остаётся смягчающим обстоятельством при назначении наказания.
4. Работает и статья 76.1 УК РФЧасть 1 статьи 76.1 УК РФ прямо называет статьи 198 — 199.1, 199.3 и 199.4. Статья 199.4 в перечень входит, поэтому освобождение возможно и по общей норме, если ущерб бюджетной системе возмещён в полном объёме.

Прекращение дела оформляется решением следователя с согласия руководителя следственного органа либо решением суда. Поступление денег в фонд само по себе дело не закрывает: о применении примечания нужно заявлять и подтверждать уплату документами.

Чем статья 199.4 УК РФ отличается от статей 199, 199.3 и 199.2

1. Статья 199 УК РФ об уклонении организации от налогов и взносовСубъект похожий, а предмет разный. Статья 199 закрывает налоги, сборы и те страховые взносы, которые стоят в Налоговом кодексе, и работает по данным налоговой инспекции. Пороги там выше: крупный размер начинается с суммы свыше 18 750 000 рублей. Одна и та же компания может дать оба состава сразу, если занижала и налоговую базу, и базу по взносам на травматизм.
2. Статья 199.3 УК РФ о страхователе физическом лицеПредмет тот же самый, взносы на страхование от несчастных случаев, но субъект другой. Пороги там более чем втрое ниже: крупный размер начинается с суммы свыше 2 250 000 рублей. Санкция мягче, признака группы лиц нет, а заплатить за обвиняемого организация не может, потому что её в этом составе просто нет.
3. Статья 199.2 УК РФ о сокрытии имуществаОна вступает в дело позже. Норма прямо называет взыскание недоимки как по налоговому законодательству, так и по законодательству об обязательном социальном страховании от несчастных случаев. Если директор сначала занижал взносы, а потом стал уводить активы от взыскания, возможна совокупность двух статей.
4. Статья 199.1 УК РФ о налоговом агентеТам речь о чужом налоге, удержанном у работника или контрагента, и обязателен признак личного интереса. В статье 199.4 личный интерес доказывать не нужно вовсе: достаточно умысла на занижение взносов и крупного размера.

Кто расследует дела по статье 199.4 УК РФ и какой суд их рассматривает

Предварительное следствие по статьям 198 — 199.4 ведут следователи Следственного комитета. Это записано в подпункте «а» пункта 1 части 2 статьи 151 УПК РФ. В перечне дознания в пункте 1 части 3 статьи 150 УПК РФ этой статьи нет, поэтому расследование идёт в форме следствия; дознание возможно лишь по письменному указанию прокурора в порядке пункта 2 той же части.

С подсудностью тут любопытный нюанс. Часть 1 статьи 31 УПК РФ отдаёт мировому судье дела с наказанием до трёх лет лишения свободы и перечисляет изъятия. Среди изъятий названа часть 1 статьи 199.4, поэтому дело по ней идёт в районный суд. Часть 2 в перечне изъятий не упомянута, а её максимум равен трём годам, так что по букве нормы она остаётся за мировым судьёй. Вопрос этот лучше уточнять по конкретному делу.

Материалы приходят из фонда после проверки страхователя. Отсюда практический вывод: спорить о базе и о классе профессионального риска нужно на стадии возражений в фонд, пока разбирательство остаётся административным и в деле нет следователя.

• На действия и решения следователя подаётся жалоба в прокуратуру или руководителю следственного органа по статье 124 УПК РФ, срок рассмотрения 3 суток, в исключительных случаях до 10 суток
• Постановления об отказе в возбуждении дела и о прекращении дела обжалуются в районный суд по статье 125 УПК РФ
• Судья проверяет такую жалобу не позднее чем через 14 суток со дня её поступления в суд
• Заявителя обязаны незамедлительно уведомить о принятом по жалобе решении и о дальнейшем порядке его обжалования

Что делать руководителю компании при проверке фонда

Образцы документов по уголовному делу о взносах организации

Часто задаваемые вопросы

Опытный адвокат по уголовным делам

Проведёт консультацию и защитит ваши интересы.

Получить консультацию

Полина Недашковскаяюрист Амулекс