Договор ГПХ с самозанятым заключить можно, и это самый обычный гражданско-правовой договор. «ГПХ» — не отдельный вид документа, а собирательное название всех договоров гражданско-правового характера: подряд, возмездное оказание услуг, перевозка, авторский заказ. Когда исполнитель применяет налог на профессиональный доход, меняется не конструкция договора, а его налоговая часть.
Разница с ГПХ с обычным физлицом одна, но принципиальная. За исполнителя без статуса заказчик-организация удерживает НДФЛ, начисляет страховые взносы и сдаёт отчётность, а за самозанятого не делает ничего из этого, если получил чек из приложения «Мой налог». Отдельной обязательной формы «договора ГПХ с самозанятым» закон не устанавливает, поэтому в тексте легко пропустить как раз те пункты, которые эту экономию и защищают: подтверждение статуса, чек на каждую выплату, уведомление об утрате спецрежима. Разбираем, что написать в договоре, кто и сколько платит и что делать, если исполнитель слетел с НПД посреди работы.
Что означает договор ГПХ с самозанятым
Образец составили практикующие юристы именно под исполнителя на НПД. В нём уже есть заявление исполнителя о постановке на учёт как плательщика налога на профессиональный доход, обязанность работать лично и без наёмных работников, обязанность передавать чек по каждому факту расчёта и срок, за который он должен предупредить заказчика об утрате статуса. Ровно этих пунктов не бывает в обычной форме ГПХ, а без них заказчик остаётся один на один с доначислениями. Скачивается бесплатно и без регистрации в Word или PDF, останется вписать свои данные и подписать.
Скачать образец договора ГПХ с самозанятым
На сайте Амулекс собрано больше двух тысяч образцов документов. Договоры с самозанятыми вынесены в отдельный раздел: универсальная форма ГПХ, услуги и подряд, перевозка грузов, курьерская доставка, уборка, репетиторство, ремонт, а также акты и документы о расторжении. Посмотрите подборку, если у вас более узкая задача, чем универсальный договор.
Все образцы договоров с самозанятыми
Теперь по терминологии. Слова «ГПХ» в Гражданском кодексе нет: аббревиатура пришла из кадровой и бухгалтерской практики и означает «не трудовой договор, а гражданско-правовой». Поэтому вопрос «заключается ли договор ГПХ с самозанятым» на самом деле звучит так: можно ли оформить с самозанятым обычный договор подряда или услуг. Можно, и почти всегда так и делают. Что относится к ГПХ и чем услуги отличаются от работ, мы разобрали в статье про договор ГПХ на оказание услуг, а границу подряда и ГПХ — в разборе о договоре подряда и ГПХ. Здесь речь только о том, что добавляет статус плательщика НПД.
Самозанятость — налоговый режим, а не особая роль в сделке. Для гражданского законодательства самозанятый остаётся обычным физическим лицом, поэтому предмет, сроки, цена и ответственность в договоре строятся по общим правилам того вида договора, который вы выбрали. Общий порядок оформления отношений с исполнителем на НПД подробно описан в статье как заключить договор с самозанятым; ниже мы смотрим только на отличия от ГПХ с человеком без статуса.
Чем договор ГПХ с самозанятым отличается от ГПХ с обычным физлицом
Сравнение имеет смысл только для заказчика-организации или ИП: именно он в обычном ГПХ становится налоговым агентом и страхователем.
| Что сравниваем | ГПХ с физлицом без статуса | ГПХ с самозанятым |
|---|---|---|
| НДФЛ | Удерживает и перечисляет заказчик по прогрессивной шкале, начиная с 13 процентов | Заказчик не удерживает ничего: исполнитель сам платит налог на профессиональный доход |
| Ставка налога исполнителя | НДФЛ по шкале в зависимости от годового дохода | 4 процента с поступлений от граждан, 6 процентов от организаций и ИП |
| Страховые взносы | Заказчик начисляет взносы по единому тарифу; взносы на травматизм — только если это прямо записано в договоре | Заказчик взносы не начисляет |
| Отчётность заказчика | Сведения о заключении и прекращении договора в СФР, расчёт по взносам, персонифицированные сведения, отчётность по НДФЛ | По выплатам самозанятому эта отчётность не сдаётся |
| Документ о расчёте | Платёжные документы и акт | Чек из приложения «Мой налог» на каждую выплату, дополнительно акт |
| Ограничение по сумме | Нет | 2,4 млн рублей дохода по НПД за календарный год |
| Помощники исполнителя | Можно привлекать, если договор разрешает | Работников по трудовым договорам у самозанятого быть не может, но привлечь соисполнителя по гражданско-правовому договору он вправе, если договор с заказчиком не требует личного исполнения |
| Бывший работодатель | Ограничений нет | К доходам от заказчика, у которого исполнитель работал в последние два года, НПД не применяется |
Экономия заказчика на взносах и есть главный смысл схемы, и именно поэтому налоговая смотрит на такие договоры внимательнее обычного. Вторая сторона медали: все льготы держатся на двух условиях — действующий статус исполнителя на дату выплаты и полученный чек. Пропало любое из них, и выплата превращается в обычный доход физлица со всеми последствиями.
Какие налоги нужно платить за договор ГПХ с самозанятым
Коротко: при наличии чека и действующем статусе исполнителя заказчик не платит за него ничего, а налог исполнитель платит сам. Ставка НПД зависит не от вида договора, а от того, кто заплатил: 4 процента с денег от граждан и 6 процентов с денег от организаций и предпринимателей. Налог считается автоматически по сформированным чекам, платится раз в месяц, отчётности по нему нет.
Чек — единственное основание не начислять НДФЛ и взносы. При расчёте наличными и картой самозанятый формирует чек в момент оплаты, при других формах безналичного расчёта — не позднее девятого числа месяца, следующего за месяцем расчёта. Заказчику удобно привязать в договоре очередной платёж к получению чека за предыдущий: нет чека — нет следующей оплаты. Как формируется чек и что делать, если исполнитель его не выдал, подробно описано в статье как самозанятому сделать чек.
Отдельный частый вопрос — отчётность. По выплатам самозанятому не подаются сведения о заключении и прекращении договора в социальный фонд, эти суммы не попадают ни в расчёт по страховым взносам, ни в отчётность по НДФЛ. Но это работает только при наличии чека: если чека нет, расход нечем подтвердить, а выплату проверяющие рассматривают как доход обычного физлица.
Ещё одно отличие касается вычетов исполнителя. У НПД нет ни профессионального, ни имущественного, ни социального вычета: налог платится со всей поступившей суммы, расходы из неё не вычитаются. Поэтому проезд, проживание и материалы исполнителю выгоднее сразу закладывать в цену, а не оформлять отдельными компенсациями.
Открыть образец договора ГПХ с самозанятым
Что обязательно прописать в договоре ГПХ с самозанятым
Базовые условия те же, что в любом гражданско-правовом договоре: кто, что, в какой срок и за сколько делает. Сверх них нужен налоговый блок:
- заявление исполнителя, что он состоит на учёте как плательщик налога на профессиональный доход, с указанием ИНН;
- обязанность формировать и передавать чек по каждому расчёту и срок передачи;
- условие, что оплата производится после получения чека за предыдущий платёж;
- обязанность письменно сообщить об утрате статуса или о превышении лимита, обычно в течение одного рабочего дня;
- штраф за молчание об утрате статуса и обязанность возместить убытки: это единственная реальная компенсация заказчику за доначисления;
- подтверждение, что исполнитель не состоял с заказчиком в трудовых отношениях последние два года;
- подтверждение, что у исполнителя нет работников по трудовым договорам, и услуги он оказывает лично;
- право заказчика отказаться от договора без предупреждения, если статус утрачен.
Чего в тексте быть не должно: должности, графика работы, обеденного перерыва, подчинения внутренним правилам, оплаты равными суммами дважды в месяц, отпуска и больничного. Все эти формулировки читаются как признаки трудовых отношений, и договор с самозанятым проверяют на них в первую очередь. Чем длиннее сотрудничество и однообразнее выплаты, тем выше риск. Где проходит граница между гражданским и трудовым договором, разобрано в статье о разнице трудового договора и подряда.
Название документа принципиального значения не имеет. Можно назвать его «договор ГПХ», «договор возмездного оказания услуг» или «договор подряда» — применяться будут правила того вида, который соответствует реальному предмету. Если исполнитель совершает действия без материального результата, это услуги; если создаёт или ремонтирует вещь, это подряд. Универсальная форма ГПХ удобна как раз тогда, когда в одном договоре смешаны и работы, и услуги.
Что будет, если самозанятый потеряет статус или превысит лимит
Это главный риск заказчика, и он полностью в вашей зоне контроля. Статус плательщика НПД проверяется бесплатно по ИНН в сервисе ФНС, и делать это нужно на дату каждой выплаты, а не один раз при подписании. Сняться с учёта исполнитель может в любой день, и заказчик об этом не узнает, если не проверит. Как устроена проверка и какие ещё документы стоит запросить, описано в статье про проверку статуса самозанятого.
| Ситуация | Что происходит | Что делать заказчику |
|---|---|---|
| Исполнитель снялся с учёта посреди договора | С этой даты выплаты становятся обычным доходом физлица: организация удерживает НДФЛ и начисляет взносы | Приостановить выплаты, потребовать подтверждение статуса, при необходимости отказаться от договора |
| Доход исполнителя превысил 2,4 млн рублей за год | Право на НПД прекращается с даты превышения, дальше доход облагается в обычном порядке | Закрепить обязанность сообщать о приближении к лимиту, обсудить переход исполнителя в статус ИП |
| Исполнитель не выдал чек | Расход нечем подтвердить, освобождение от НДФЛ и взносов по этой выплате не применяется | Потребовать чек, задержать следующий платёж до его получения, при отказе сообщить в налоговую |
| Исполнитель работал у вас в последние два года | НПД к таким доходам не применяется: договор заключить можно, но налоги считаются как по обычному ГПХ | Сверять кандидатов с кадровыми данными до подписания |
| Отношения признаны трудовыми | Доначисление НДФЛ и взносов за весь период, пени, штраф, оформление человека в штат | Убрать из договора трудовые признаки, платить за объём и результат, а не за процесс |
Про лимит стоит помнить одну деталь, о которой часто спорят. 2,4 млн рублей считаются за календарный год целиком и не уменьшаются оттого, что человек зарегистрировался в середине года, а неиспользованный остаток на следующий год не переносится. Подробности с примерами есть в заметке про лимит по НПД при регистрации в середине года.
Если исполнитель уже подбирается к порогу или сотрудничество стало постоянным, естественное продолжение — переход на статус предпринимателя. Чем отличаются два режима по налогам, отчётности и найму сотрудников, сравнивается в материале об отличиях ИП и самозанятых.
Частые вопросы
Можно ли заключить договор ГПХ с самозанятым?
Да. Спецрежим не ограничивает человека в гражданско-правовых сделках. Заключается обычный договор подряда, услуг или универсальный договор ГПХ, в который добавляют условия о статусе исполнителя, чеках и последствиях утраты режима.
Что такое договор ГПХ с самозанятым?
Это гражданско-правовой договор, где исполнителем выступает плательщик налога на профессиональный доход. От обычного ГПХ он отличается не структурой, а налоговым блоком: заказчик не выступает налоговым агентом и не платит взносы, а подтверждением расчёта служит чек.
Какие налоги нужно платить за договор ГПХ с самозанятым?
При наличии чека и действующем статусе исполнителя заказчик не платит за него ничего. Самозанятый сам перечисляет 4 процента с оплаты от граждан и 6 процентов с оплаты от организаций и ИП. Если статус утрачен или чека нет, выплата облагается как обычный доход физического лица.
Нужно ли сдавать ЕФС-1 по договору ГПХ с самозанятым?
Нет. Сведения о заключении и прекращении гражданско-правового договора подаются в социальный фонд по исполнителям, за которых начисляются взносы. Выплаты самозанятому взносами не облагаются, поэтому в эту отчётность не попадают, как и в расчёт по страховым взносам.
Чем плох договор ГПХ с самозанятым?
Двумя вещами. Во-первых, льгота держится на статусе исполнителя, который может исчезнуть в любой день без вашего ведома. Во-вторых, при длительном однообразном сотрудничестве такой договор проверяют на подмену трудовых отношений. Оба риска снимаются условиями договора и проверкой статуса перед каждой выплатой.
С какого возраста можно заключить договор ГПХ с самозанятым?
Плательщиком налога на профессиональный доход можно стать с 14 лет. Для всего диапазона от 14 до 18 лет нужно одно из трёх: письменное согласие законных представителей, вступление в брак или признание подростка полностью дееспособным (эмансипация). С 18 лет таких условий уже нет. Сам договор с несовершеннолетним исполнителем подписывается с учётом тех же правил о согласии родителей.
Что лучше оформлять: ГПХ или самозанятость?
Это не альтернативы. ГПХ — форма договора, самозанятость — налоговый режим исполнителя. Выбор на самом деле такой: заключить гражданско-правовой договор с человеком без статуса и платить за него НДФЛ и взносы либо с плательщиком НПД и при наличии чека и действующем статусе не платить ничего. Второе дешевле, но требует контроля статуса.
Можно ли заключить договор ГПХ с самозанятым водителем?
Да, перевозка грузов и услуги водителя спецрежиму не противоречат и лицензии для НПД не требуют. Работников по трудовым договорам у самозанятого быть не должно, а заказчику обычно важно личное исполнение, и это условие включают в договор. Стоит учесть и статус: перевозчиком Устав автомобильного транспорта называет юридических лиц и предпринимателей, поэтому с исполнителем на НПД без статуса ИП чаще заключают договор возмездного оказания транспортных услуг. Для пассажирских перевозок действуют отдельные профильные требования, которые статус НПД не отменяет.
Когда универсальной формы недостаточно
Типовой договор рассчитан на понятную ситуацию: один исполнитель с действующим статусом, конкретный объём работ или услуг, оплата по факту. Документ стоит готовить индивидуально, если есть хотя бы одно из обстоятельств:
- исполнитель раньше работал у вас в штате или у связанной компании;
- сотрудничество длится месяцами, а выплаты идут регулярно и равными суммами;
- в предмете смешаны работы, услуги и передача прав на результат;
- исполнитель работает с оборудованием, деньгами или персональными данными заказчика;
- доход исполнителя приближается к лимиту, и статус может слететь до конца договора;
- налоговая уже запросила пояснения по выплатам самозанятым.
Юрист проверит, выдержит ли ваша схема проверку, перепишет рискованные формулировки и посчитает, что выгоднее в конкретном случае: исполнитель на НПД, предприниматель или сотрудник в штат. Это дешевле, чем спорить с доначислениями за два года сотрудничества.
Получить консультацию юриста по договору ГПХ с самозанятым
Другие образцы по теме
Вся подборка: образцы договоров с самозанятыми. Родительский раздел: договоры. Если нужен документ другого типа, посмотрите весь каталог документов.
Универсальная форма ГПХ удобна, когда предмет широкий. Под конкретную задачу проще взять профильный договор: в нём предмет и обязанности сторон уже расписаны.
