С самозанятым можно заключить обычный договор подряда: закон не запрещает плательщикам налога на профессиональный доход выполнять работы по гражданско-правовым договорам. Заказчик при этом не удерживает НДФЛ и не платит страховые взносы: налог со своего дохода самозанятый перечисляет сам, по ставке 4 процента с поступлений от граждан и 6 процентов с поступлений от организаций и ИП.
Но экономия работает только при аккуратном оформлении. Если не проверить статус исполнителя или составить договор по лекалам трудового, налоговая доначислит НДФЛ и взносы уже заказчику, добавив пени и штраф. Разбираем, как оформить договор подряда с самозанятым, что проверить до подписания и какие условия защищают обе стороны.
Может ли самозанятый заключать договор подряда
Образец составили практикующие юристы: подрядчиком в нём выступает самозанятый, поэтому в договоре уже есть условия о статусе исполнителя, чеке из приложения «Мой налог» и последствиях утраты права на спецрежим. Это ровно те пункты, которых нет в обычной форме подряда и из-за которых заказчики чаще всего получают доначисления. Скачивается бесплатно и без регистрации в Word или PDF, останется распечатать и подписать.
Скачать образец договора подряда с самозанятым
На сайте Амулекс собрано больше двух тысяч образцов документов. Договоры с самозанятыми вынесены в отдельный раздел: строительные, электромонтажные и сварочные работы, изготовление мебели, услуги и общая форма ГПХ. Посмотрите подборку, если исполнитель делает для вас что-то другое.
Все образцы договоров с самозанятыми
Теперь по сути. Самозанятость — это налоговый режим, а не отдельный правовой статус стороны договора. Для гражданского законодательства самозанятый остаётся обычным физическим лицом (или ИП, если он зарегистрирован и перешёл на этот режим), поэтому договор подряда с ним заключается по общим правилам: предмет, сроки, цена, приёмка.
Заказчиком может быть кто угодно: организация, предприниматель или частное лицо. Ограничения лежат не в подряде, а в самом режиме. Налог на профессиональный доход нельзя применять к перепродаже товаров и к работе по трудовому договору, но выполнение работ своими силами — классический случай, под который режим и создавался.
Есть одна особенность, о которой часто забывают. Самозанятый не вправе нанимать работников по трудовым договорам, то есть привести «свою бригаду» в штате он не может. При этом привлечь другого самозанятого или физлицо по субподряду закон не запрещает, если договор с заказчиком не требует выполнить работу лично.
Самозанятым может быть и индивидуальный предприниматель: закон разрешает ИП перейти на налог на профессиональный доход вместо упрощёнки или патента. Для заказчика такой вариант даже удобнее: реквизиты и расчётный счёт предпринимателя сочетаются с налоговой простотой самозанятости. Правила при этом те же: чек обязателен, лимит дохода общий, взносы и НДФЛ заказчик не платит.
Что проверить у исполнителя до подписания
Все риски заказчика в этой схеме сводятся к одному вопросу: действительно ли исполнитель имеет право применять спецрежим. Проверка занимает минуты, а защищает от доначислений на всю сумму договора.
| Что проверяем | Как | Что будет, если пропустить |
|---|---|---|
| Статус плательщика НПД | Бесплатный сервис проверки на сайте ФНС по ИНН, на дату каждой выплаты | Выплата человеку без статуса: заказчик-организация обязан удержать НДФЛ и начислить взносы |
| Не бывший ли это работник | Сверить с кадровыми данными за последние два года | Доходы от бывшего работодателя не подпадают под НПД в течение двух лет после увольнения |
| Лимит дохода | Спросить исполнителя, закрепить в договоре обязанность сообщить о превышении | Годовой предел для режима 2,4 млн рублей; после превышения статус теряется |
| Кто фактически работает | Убедиться, что исполнитель выполняет работы сам или через законный субподряд | Наёмные работники по трудовым договорам самозанятому запрещены |
Проверять статус нужно не один раз при подписании, а на дату каждой выплаты. Самозанятый может сняться с учёта в любой день, и заказчик узнает об этом только из сервиса ФНС или из его уведомления, если такая обязанность прописана в договоре.
Что прописать в договоре на выполнение строительных работ с самозанятым
Строительные и отделочные работы — самый частый предмет таких договоров, и требования к тексту здесь стандартные для подряда, плюс блок про налоговый статус. Обязательные и практически важные условия:
- предмет: какие работы, на каком объекте и в каком объёме выполняет подрядчик, со ссылкой на смету или перечень работ;
- начальный и конечный сроки работ: закон требует оба, без них договор рискует остаться незаключённым;
- цена и порядок расчётов: аванс только если он прямо предусмотрен, по умолчанию оплата после сдачи результата;
- чьими материалами и инструментами выполняются работы;
- указание, что исполнитель применяет налог на профессиональный доход, и его обязанность выдавать чек на каждую выплату;
- обязанность сообщить об утрате статуса в короткий срок и штраф за молчание: это единственная реальная компенсация заказчику за внезапные доначисления;
- приёмка результата по акту и порядок заявления претензий к качеству;
- гарантийный срок на результат работ.
Чего в договоре быть не должно: графика работы «с девяти до шести», должности, ежемесячной оплаты равными суммами дважды в месяц, подчинения внутренним правилам заказчика. Любая из этих формулировок читается проверяющими как признак трудовых отношений, и тогда не спасёт ни статус исполнителя, ни название документа.
Открыть образец договора подряда на строительные работы с самозанятым
Налоги и чеки: кто и сколько платит
Главное преимущество работы с самозанятым видно в сравнении с другими вариантами оформления исполнителя-гражданина.
| Исполнитель | НДФЛ | Страховые взносы | Документ об оплате |
|---|---|---|---|
| Самозанятый | Не удерживается: исполнитель сам платит налог на профессиональный доход 4 или 6 процентов | Заказчик не платит | Чек из приложения «Мой налог» |
| Физлицо без статуса | Удерживает заказчик-организация или ИП как налоговый агент, по прогрессивной шкале | Заказчик начисляет взносы на пенсионное и медицинское страхование | Акт, расчётные документы |
| ИП | Платит сам по своему режиму | Платит сам | Счёт, акт |
Чек из «Мой налог» — это не формальность, а единственное основание не платить за исполнителя налоги и единственный документ, которым организация подтвердит расходы. Без чека выплата превращается в обычное вознаграждение физлицу со всеми агентскими обязанностями. Удобно прямо в договоре привязать оплату к выдаче чека: нет чека — нет очередного платежа.
Сроки выдачи чека установлены законом. При расчёте наличными или картой чек формируется сразу, в момент оплаты. При безналичном переводе на счёт самозанятый обязан передать чек не позднее девятого числа следующего месяца. Если исполнитель тянет с чеком, у заказчика есть право пожаловаться в налоговую, но проще заранее закрепить срок и последствия в договоре.
Учтите и то, что у налога на профессиональный доход нет вычета расходов: самозанятый платит налог со всей поступившей суммы. Компенсацию проезда, проживания или закупленных исполнителем материалов выгоднее сразу закладывать в цену договора, а не оформлять отдельными возмещениями: налоговый режим исполнителя от этого не меняется, а расчёты становятся прозрачнее.
Подробный разбор ставок, взносов и обязанностей налогового агента по договору с обычным физлицом мы делали в статье о налогах по договору подряда с физическим лицом. Если исполнитель зарегистрирован как предприниматель, свои нюансы описаны в статье о договоре подряда с ИП.
Чем рискует заказчик: утрата статуса и переквалификация
Первый риск — исполнитель перестал быть самозанятым посреди работ. Превысил лимит дохода, снялся с учёта, нарушил условия режима. С даты утраты статуса заказчик-организация становится налоговым агентом по всем последующим выплатам: удерживает НДФЛ и начисляет взносы. За прошлые выплаты, подтверждённые чеками, доначислений не будет, поэтому так важны и чеки, и обязанность исполнителя сообщать о смене статуса.
Второй риск серьёзнее — переквалификация отношений в трудовые. Налоговую и трудовую инспекцию интересует не название договора, а фактические отношения: систематическая работа по графику, под контролем заказчика, с оплатой за процесс, единственный «клиент» на протяжении месяцев. При переквалификации заказчику доначислят НДФЛ и взносы за весь период, добавят пени, штрафы и обязанность оформить работника в штат. Признаки, по которым суды отличают подряд от трудовых отношений, мы подробно разобрали в статье о разнице между договором подряда и трудовым: для договора с самозанятым они те же самые.
Сам по себе договор подряда — один из видов гражданско-правовых договоров. Чем он отличается от других форм ГПХ и когда вместо подряда нужен договор услуг, читайте в разборе про договор подряда и ГПХ.
Частые вопросы
Можно ли оформить договор подряда с самозанятым?
Да. Самозанятость — налоговый режим, а не запрет на сделки. Договор заключается по общим правилам подряда, дополнительно в него включают условия о статусе плательщика НПД, чеках и последствиях утраты режима.
Какие налоги нужно платить, заключая договор подряда с самозанятым?
Заказчик — никаких. Самозанятый сам платит налог на профессиональный доход: 4 процента с оплаты от граждан и 6 процентов с оплаты от организаций и ИП. НДФЛ не удерживается, страховые взносы не начисляются, пока действует статус и есть чеки.
Может ли самозанятый привлекать субподрядчиков?
Может, если договор не обязывает его выполнить работу лично. Запрет для самозанятого касается только найма работников по трудовым договорам. Субподрядчик по гражданско-правовому договору, в том числе другой самозанятый, допустим.
Можно ли заключить договор с бывшим сотрудником, который стал самозанятым?
Договор заключить можно, но применять НПД к доходам от бывшего работодателя нельзя в течение двух лет после увольнения. Такие выплаты облагаются как обычное вознаграждение физлицу: с НДФЛ и взносами, и экономия исчезает.
Что делать, если самозанятый превысил лимит дохода?
С момента превышения годового предела в 2,4 млн рублей статус теряется. По выплатам после этой даты заказчик-организация удерживает НДФЛ и начисляет взносы либо перезаключает договор с исполнителем уже как с ИП.
Нужен ли акт выполненных работ, если есть чек?
Нужен. Чек подтверждает оплату и налоговый режим, а акт — факт выполнения и приёмки работ. Претензии по качеству и срокам разбираются именно по акту, поэтому подписывать его стоит после реального осмотра результата.
Может ли заказчиком быть обычный гражданин?
Да, и для него схема ещё проще: физлицо в любом случае не выступает налоговым агентом. Самозанятый платит со своего дохода 4 процента и выдаёт чек, который для заказчика-гражданина служит подтверждением оплаты на случай спора о качестве или возврате денег.
Когда универсального образца недостаточно
Типовая форма закрывает стандартную ситуацию: один исполнитель с действующим статусом, понятный объём работ, расчёт после сдачи. Документ стоит готовить индивидуально, если есть хотя бы один из этих пунктов:
- исполнитель — недавний работник или совместитель кого-то из вашей группы компаний;
- работы длятся месяцами, и выплаты похожи на регулярную зарплату;
- объект дорогой, нужны этапы, гарантийные удержания и страховка;
- самозанятый привлекает помощников, и непонятно, кто за них отвечает;
- статус исполнителя уже слетел посреди работ;
- налоговая запросила пояснения по выплатам самозанятым.
Юрист оценит, выдержит ли ваша схема проверку, перепишет рискованные формулировки и посчитает, что выгоднее в конкретной ситуации: самозанятый, ИП или штатный работник. Это заметно дешевле, чем спорить с доначислениями за пару лет сотрудничества.
Получить консультацию юриста по договору с самозанятым
Другие образцы по теме
Вся подборка: образцы договоров с самозанятыми. Родительский раздел: договоры. Если нужен документ другого типа, посмотрите весь каталог документов.
Вместе с договором на строительные работы обычно скачивают эти формы.
