Сокрытие имущества от взыскания налогов по статье 199.2 УК РФ

Статья 199.2 наказывает не за неуплату налогов. Недоимка к этому моменту уже начислена, требование выставлено, и налоговая приступила к взысканию. Уголовным делом заканчивается то, что происходит дальше: деньги и имущество уводят из-под этого взыскания.

Что делать, если вас обвиняют по статье 199.2 УК РФ

Материалы в следствие обычно передаёт сама налоговая, и к первому допросу у неё уже собраны выписки и платёжки. Разбираться в одиночку рискованно: адвокат по уголовным делам изучит расчёт недоимки, проверит хронологию платежей и подскажет, как вести себя на допросе.

Что такое сокрытие имущества по статье 199.2 УК РФ

Норма охраняет не бюджет вообще, а конкретную процедуру: принудительное взыскание уже начисленной недоимки. Государство выставило требование, срок прошёл, и налоговая идёт за деньгами. Статья наказывает того, кто в этот момент прячет источник погашения.

Сокрытие — это действия, из-за которых деньги и имущество становятся недоступны для взыскания. Не обязательно физически прятать станки на чужом складе. Достаточно направить денежный поток мимо счёта, по которому уже стоит инкассовое поручение.

Предметом статьи признаются денежные средства организации или предпринимателя на счетах в банках, наличные деньги в кассе и иное имущество, за счёт которого налоговый орган вправе взыскать долг. Круг такого имущества описан в Налоговом кодексе.

Важная деталь для расчёта: пени и штрафы в сумму недоимки не включаются. Считают только сам долг по налогам, сборам и страховым взносам, а он у компании с большой просрочкой часто оказывается заметно меньше общей суммы по акту.

С какого момента возможно дело по статье 199.2 УК РФ

Это первое, что проверяет защита. Пока налоговый орган не выставил требование об уплате задолженности и не истёк указанный в нём срок, состава нет. Компания вправе свободно распоряжаться своими деньгами, даже зная, что проверка идёт и доначисления будут.

Требование по Налоговому кодексу извещает о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и о сумме задолженности. Исполнить его нужно в течение восьми дней с даты получения, если более длительный срок не указан в самом требовании.

Дальше налоговая принимает решение о взыскании. Сделать это она вправе не позднее двух месяцев после истечения срока по требованию, а само решение исполняется поручением банку на списание денег со счетов. Если денег на счетах не хватает, взыскание обращают на иное имущество, и постановление налогового органа уходит судебному приставу.

Вот в этом промежутке и появляются составы. До требования сокрытия не бывает, после требования любое движение имущества мимо взыскания оценивается уже с уголовных позиций.

Что следствие считает сокрытием денег и имущества

1. Расчёты через счета третьих лицСамый частый сюжет. Покупателям направляют письма с просьбой платить не на счёт компании, а напрямую её поставщикам или дружественной фирме. Деньги до заблокированного счёта не доходят, и налоговой взыскивать нечего.
2. Расчёты наличными мимо кассы и счётаВыручку принимают наличными и тут же пускают на текущие расходы. По документам деньги в организацию не поступали, фактически они были и могли пойти на погашение долга.
3. Открытие новых счетовКомпания заводит счета в других банках и работает через них, пока налоговая приостанавливает операции по известным ей счетам. Формально запрета открывать счета нет, но следствие видит здесь цель увести оборот.
4. Перевод имущества на другое юридическое лицоОборудование, транспорт и запасы продаются или вносятся в уставный капитал новой компании, часто по заниженной цене. Бизнес продолжает работать по тому же адресу и с теми же людьми, а имущества у должника больше нет.
5. Сокрытие сведений об имуществеПриставу и налоговой сообщают неполные данные, не раскрывают дебиторскую задолженность, не показывают склад или технику. Скрывают здесь не сам предмет, а информацию о нём, и это тоже образует состав.
6. Уступка дебиторской задолженностиПраво требования к покупателям передают другой компании за символическую плату. Долги контрагентов относятся к имуществу, за счёт которого возможно взыскание, поэтому их вывод оценивают так же, как вывод техники.

Налоговая передала материалы в следствие?

Юрист разберёт расчёт недоимки и хронологию платежей и объяснит, есть ли в них признаки сокрытия.

Задать вопрос юристу

Полина Недашковскаяюрист Амулекс

Что не образует состава по статье 199.2 УК РФ

• Платежи, которые по закону идут раньше налогов Очерёдность списания со счёта установлена законом, и часть платежей стоит в ней впереди налоговой задолженности. Расходование денег на такие платежи суды сокрытием не считают: распорядиться ими иначе руководитель и не мог.
• Имущество для повседневного личного пользования На вещи, необходимые предпринимателю и его семье в быту, взыскание не обращается. Их сокрытие состава не образует, даже если формально они дороже порога.
• Сумма ниже порога Крупный размер начинается со стоимости свыше 3 500 000 рублей. Ниже этой суммы уголовного дела нет вовсе, остаются налоговые и гражданско-правовые последствия.
• В вину идёт только сумма долга Состав налицо, когда размер недоимки равен стоимости сокрытого имущества в крупном размере или превышает её. Если долг перед бюджетом меньше выведенного имущества, вменяется сумма долга, а не всё выведенное.
• Действия до требования об уплате Продажа автомобиля или закрытие счёта до того, как выставлено требование, к статье 199.2 отношения не имеет. Момент здесь важнее самого действия.
• Отсутствие умысла на уклонение от взыскания Оплата поставщику ради того, чтобы производство не встало, и вывод денег ради того, чтобы их не списали, выглядят в выписке одинаково. Разводит их только доказанная цель, и вокруг неё строится защита.

Наказание, категория и срок давности по статье 199.2 УК РФ

По части 1 суду доступны три наказания: штраф от 200 до 500 тысяч рублей или в размере дохода осуждённого за период от восемнадцати месяцев до трёх лет, принудительные работы до трёх лет либо лишение свободы до трёх лет. Запрет занимать определённые должности до трёх лет идёт дополнительно, но оговорка «или без такового» оставляет его на усмотрение суда.

По части 2 при особо крупном размере суммы и сроки растут. Это штраф от 500 тысяч до двух миллионов рублей или в размере дохода осуждённого за период от двух до пяти лет, принудительные работы до пяти лет либо лишение свободы до пяти лет. Дополнительный запрет занимать должности здесь тоже остаётся правом суда.

Категория берётся из статьи 15 УК РФ, сроки давности из статьи 78 УК РФ. Срок идёт со дня совершения деяния, а не со дня, когда налоговая закончила проверку или передала материалы следствию. Течение срока приостанавливается, если человек уклоняется от следствия или суда.

Двухлетний срок по части 1 работает в пользу обвиняемого, и на нём часто строится защита подсудимого в суде. Судят по этой статье с шестнадцати лет, а расследует её Следственный комитет: статьи о налоговых преступлениях названы в перечне подпункта «а» пункта 1 части 2 статьи 151 УПК РФ.

Освобождение от ответственности по статье 199.2 УК РФ

Статья 76.1 УК РФ называет статью 199.2 в своей второй части, а не в первой. Простой уплаты недоимки, как по статье 199, здесь недостаточно.

Освобождение от уголовной ответственности возможно, когда преступление совершено впервые, ущерб возмещён полностью, а в федеральный бюджет дополнительно перечислено денежное возмещение в двукратном размере суммы ущерба. Считать эти суммы стоит вместе с адвокатом по налоговым спорам: цена ошибки равна самой недоимке.

Чем статья 199.2 УК РФ отличается от статьи 199 и от банкротных составов

1. Статья 199 УК РФ об уклонении от уплаты налоговТам наказывают за то, что налог не был начислен: декларацию не подали либо внесли в неё заведомо ложные сведения. Статья 199.2 начинается позже, когда налог уже начислен и взыскивается. Пороги тоже разные: по статье 199 крупный размер начинается с суммы свыше 18 750 000 рублей за период в пределах трёх финансовых лет подряд.
2. Статья 199.1 УК РФ о налоговом агентеОна про удержанный, но не перечисленный налог, например налог на доходы работников. Там обязателен личный интерес. В статье 199.2 личный интерес не требуется, достаточно цели уйти от взыскания.
3. Совокупность преступленийОдно другого не исключает. Если руководитель сначала занизил налог, а после доначисления вывел деньги из-под взыскания, вменяют обе статьи сразу.
4. Статья 195 УК РФ о неправомерных действиях при банкротствеВнешне действия похожи: то же сокрытие имущества и сведений о нём. Различие в обстановке и в потерпевшем. Статья 195 работает при наличии признаков банкротства и защищает всех кредиторов, а статья 199.2 защищает только требования бюджета и признаков банкротства не требует.
5. Статьи 196 и 197 УК РФ о преднамеренном и фиктивном банкротствеПреднамеренное банкротство — это действия, которые заведомо ведут компанию к неспособности расплатиться. Фиктивное — это заведомо ложное публичное объявление о несостоятельности. В статье 199.2 неплатёжеспособность вообще не нужна: достаточно того, что имущество было и его увели от взыскания.

Кто отвечает по статье 199.2 УК РФ

Круг ответственных узкий. Это руководитель организации, индивидуальный предприниматель, а также иное лицо, которое выполняет управленческие функции и распоряжается имуществом компании. Рядовой бухгалтер, исполнивший распоряжение директора, субъектом обычно не признаётся.

Отдельная история с фактическим руководством. Если компанией управлял не тот, кто числится директором, следствие идёт к реальному распорядителю. Номинальный директор при этом рискует остаться обвиняемым, пока не докажет, что решений не принимал.

Как защищаться по делу по статье 199.2 УК РФ

1. Проверьте дату требования об уплатеВсё, что происходило до истечения срока по требованию, из обвинения выпадает. Сопоставьте даты требования, решения о взыскании и спорных платежей: часть эпизодов нередко оказывается за пределами состава.
2. Пересчитайте недоимку без пеней и штрафовВ сумму недоимки входят только налоги, сборы и страховые взносы. Если следствие посчитало по общей задолженности, размер может опуститься ниже порога, а часть 2 превратиться в часть 1.
3. Обоснуйте назначение платежейЗарплата, платежи, стоящие в очерёдности впереди налогов, и расходы, без которых остановилось бы производство, оцениваются иначе, чем вывод денег. Готовьте документы по каждому спорному переводу, а не общее объяснение.
4. Оспаривайте стоимость выведенного имуществаКвалификация зависит от оценки. Проверьте, по какой методике считали технику, запасы и дебиторскую задолженность и учитывали ли износ и реальную ликвидность.
5. Обсудите возмещение с адвокатомПогашение недоимки закрывает основной вопрос дела, но по статье 199.2 нужно ещё и двукратное денежное возмещение в бюджет. Решать, идти этим путём или спорить о составе, стоит по конкретным материалам.

Образцы документов по налоговым делам о сокрытии имущества

Часто задаваемые вопросы

Опытный адвокат по уголовным делам

Проведёт консультацию и защитит ваши интересы.

Получить консультацию

Полина Недашковскаяюрист Амулекс