С 1 апреля 2026 вступила в силу ст. 56.1 НК РФ, введенная Федеральным законом № 18-ФЗ от 11 февраля 2026. Норма определяет особенности применения пониженных налоговых ставок и налоговых льгот, а также пониженных тарифов страховых взносов для следующих категорий налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов):
- резиденты ТОР (МТОР);
- резиденты СП Владивосток;
- резиденты Арктической зоны РФ;
- резиденты ОЭЗ, включая ОЭЗ в Калининградской области;
- участники СЭЗ на территориях Республики Крым и города Севастополя.
Содержание
Ключевые параметры изменений
| Пункт | Что установлено |
|---|---|
| Дата вступления | с 1 апреля 2026 (норма действует) |
| Кого касается | резиденты ТОР (МТОР), СП Владивосток, АЗ РФ, ОЭЗ (в т.ч. Калининград), участники СЭЗ Крым и Севастополь |
| Суть изменений | Особенности применения пониженных ставок и льгот по налогам и пониженных тарифов страховых взносов |
| Ключевые условия | своевременная отчетность, объем капвложений, расходы на НИОКР, выполнение обязательств резидента |
| Контрольные показатели | Устанавливаются регионами; учитываются, в том числе, создаваемые рабочие места |
| На кого распространяются | На плательщиков, получивших статус резидента (участника) после 1 апреля 2026 |
| Переходный период | Ограничения не применяются 3 последовательных календарных года начиная с года получения статуса резидента |
| Документ-основание | Федеральный закон № 18-ФЗ; ст. 56.1 НК РФ |
Что меняется и от чего зависят льготы
Применение пониженных налоговых ставок, налоговых льгот и пониженных тарифов страховых взносов теперь увязано с выполнением ряда требований. Ключевые критерии:
- своевременная подача бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- объем капитальных вложений по проекту;
- расходы на НИОКР;
- выполнение резидентом принятых обязательств;
- контрольные показатели, установленные регионом, включая количество создаваемых рабочих мест.
Что сделать резидентам
- Проверьте, подпадаете ли вы под новые правила: статус резидента после 1 апреля 2026.
- Уточните контрольные показатели региона по вашему проекту (в т.ч. по созданию рабочих мест).
- Обеспечьте своевременную сдачу отчетности и актуализируйте внутренние регламенты.
- Спланируйте и документально подтверждайте капвложения и расходы на НИОКР.
- Отслеживайте трехлетний период, в течение которого ограничения не применяются с года получения статуса.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Кого затрагивают изменения? | Резидентов ТОР (МТОР), СП Владивосток, Арктической зоны РФ, ОЭЗ (включая Калининградскую область), а также участников СЭЗ Крым и Севастополь. |
| С какого момента действуют правила? | С 1 апреля 2026. Применяются к статусам резидента, полученным после этой даты. |
| Есть ли переходный период без ограничений? | Да. 3 последовательных календарных года с года получения статуса резидента ограничения не применяются. |
| Кто устанавливает показатели эффективности? | Субъекты РФ (регионы) утверждают контрольные показатели, включая, в том числе, число рабочих мест. |
| Действуют ли новые правила для резидентов, получивших статус до 1 апреля 2026? | Основные положения ориентированы на тех, кто получил статус после 1 апреля 2026. Для ранее получивших статус применяются ранее установленные условия их режимов. |
Нормативная база
- Федеральный закон от 11 февраля 2026 г. № 18-ФЗ.
- Налоговый кодекс РФ, статья 56.1.
- Региональные нормативные акты субъектов РФ о контрольных показателях для резидентов ТОР, ОЭЗ и СЭЗ.
