Суд подтвердил обязанность арендодателя выставлять счет-фактуру, если стороны прямо согласовали, что цена аренды определяется «с НДС». Отсутствие счета-фактуры лишает арендатора права на вычет и влечет убытки. По делу АС Поволжского округа отменил акты нижестоящих судов и направил спор на новое рассмотрение.
Ситуация
- АО арендовало у арендодателя здания, сооружения, земельные участки и оборудование.
- Арендные платежи были рассчитаны с учетом НДС.
- Арендодатель не являлся плательщиком НДС и счета-фактуры не выставлял.
- Арендатор — плательщик НДС — требовал счета-фактуры для вычета, но получил отказы в двух инстанциях.
- Суд округа отменил предыдущие решения и указал на обязанность выставить счет-фактуру при цене «с НДС».
Позиция суда округа
- По ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) выставляются счета-фактуры.
- Лица, не являющиеся плательщиками НДС, могут добровольно вступить в отношения по уплате налога; при этом, по п. 5 ст. 173 НК РФ, на них возлагается обязанность выставить счет-фактуру с выделением НДС и исчислить налог к уплате в бюджет.
- Выставленный счет-фактура является основанием для вычета НДС у покупателя (п. 1 ст. 169 НК РФ).
- Согласовав расчеты по цене, определяемой с учетом НДС, арендодатель фактически выбрал модель, при которой он обязан оформить счет-фактуру и начислить налог.
- Неисполнение обязанности нарушает право арендатора на вычет, влечет убытки и квалифицируется как злоупотребление правом, позволяя не платить НДС и завышать стоимость аренды.
| Важный элемент | Что установлено |
|---|---|
| Документ | Постановление АС Поволжского округа от 31 марта 2026 № Ф06-689/26 |
| Кто обязан | Арендодатель, даже если он не плательщик НДС, при согласовании цены «с НДС» |
| Что обязан сделать | Выставить арендатору счет-фактуру с выделенной суммой НДС и исчислить налог к уплате |
| Кто имеет право | Арендатор — на вычет НДС по полученному счету-фактуре |
| Правовое основание | ст. 168, п. 5 ст. 173, п. 1 ст. 169 НК РФ |
| Последствия неисполнения | Нарушение права на вычет у арендатора, убытки, квалификация как злоупотребление правом |
| Статус дела | Акты нижестоящих судов отменены, спор направлен на новое рассмотрение |
Что это значит для практики
- Если в договоре указано, что цена с НДС, контрагент, даже на спецрежиме или освобожденный от НДС, обязан оформить счет-фактуру и начислить налог.
- Без счета-фактуры у арендатора нет права на вычет — возможны убытки и споры о компенсации.
- Рекомендуется прямо прописывать налоговый режим и порядок документооборота, а также ответственность за невыставление счета-фактуры.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Должен ли арендодатель, не являющийся плательщиком НДС, выставлять счет-фактуру, если цена согласована «с НДС»? | Да. По п. 5 ст. 173 НК РФ он обязан выставить счет-фактуру с выделенным НДС и уплатить налог. |
| Может ли арендатор принять НДС к вычету без счета-фактуры? | Нет. Основание для вычета — счет-фактура (п. 1 ст. 169 НК РФ). |
| Что делать арендатору, если счет-фактура не выдана? | Требовать оформление счета-фактуры, при отказе — взыскивать убытки и защищать право на вычет в суде. |
| Изменится ли вывод, если в договоре цена указана «без НДС»? | В таком случае обязанность выставлять счет-фактуру не возникает, если стороны не согласовали иное. |
| Имеет ли значение применение спецрежима (УСН и т. п.) арендодателем? | Нет, если согласована цена с НДС: обязанность выставить счет-фактуру сохраняется. |
Нормативная база
- Налоговый кодекс РФ: ст. 168; п. 5 ст. 173; п. 1 ст. 169.
- Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 31 марта 2026 № Ф06-689/26.
