Минфин России в письме от 27 мая 2026 № 03-04-07/44745 разъяснил применение льготы по НДФЛ к единовременным выплатам (в том числе к материальной помощи) при рождении, усыновлении (удочерении) ребенка или установлении опеки. Освобождение от НДФЛ предусмотрено абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ при условии, что выплата произведена в течение первого года после соответствующего события и не превышает 1 млн руб. на каждого ребенка.
Ключевой вывод письма: лимит в 1 млн руб. на каждого ребенка учитывается в совокупности у одного налогоплательщика, даже если выплаты производят несколько работодателей.
| Параметр | Правило / значение |
|---|---|
| Вид выплаты | Единовременная выплата, в том числе материальная помощь |
| Кто может получить | Работники — родители, усыновители, опекуны |
| Событие | Рождение, усыновление (удочерение), установление опеки |
| Срок для выплаты | В течение первого года после события |
| Лимит необложения | До 1 млн руб. на каждого ребенка |
| Несколько работодателей | Лимит суммируется у одного налогоплательщика (выплаты от разных работодателей учитываются вместе) |
| Превышение лимита | Сумма сверх 1 млн руб. подлежит обложению НДФЛ |
Что изменилось по сравнению с прежними разъяснениями
- До 1 января 2026 Минфин указывал: освобождается матпомощь до 50 тыс. руб. на каждого ребенка у каждого из родителей, усыновителей, опекунов.
- Сейчас акцент сделан на том, что 1 млн руб. на каждого ребенка — это совокупный лимит для одного налогоплательщика (даже при выплатах от нескольких работодателей).
Позиции контролирующих органов по выплатам обоим родителям
- Минфин: разъяснено, что необлагаемая сумма определяется в пределах 1 млн руб. на ребенка для одного налогоплательщика (суммируется по всем работодателям).
- ФНС ранее указывала, что если оба родителя работают в одной организации, то необлагаемую матпомощь до 1 млн руб. можно выплатить каждому из них. В контексте нового письма возможны разные подходы; работодателям и плательщикам НДФЛ следует учитывать риск расхождения позиций.
Напоминаем: если единовременная выплата (в том числе матпомощь) превышает 1 млн руб. на каждого ребенка, то сумма превышения облагается НДФЛ.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| С какой даты учитывать новое разъяснение? | С 27 мая 2026 Минфин пояснил, что лимит 1 млн руб. суммируется у одного налогоплательщика по всем работодателям. |
| Распространяется ли льгота на несколько работодателей? | Да, но общий необлагаемый лимит 1 млн руб. на каждого ребенка считается у одного получателя суммарно по всем выплатам. |
| Могут ли оба родителя получить по 1 млн руб. без НДФЛ? | Позиции расходятся: Минфин акцентирует лимит у одного налогоплательщика; ФНС ранее допускала выплату до 1 млн руб. каждому при работе в одной организации. |
| Что если выплату оформить позже первого года? | Льгота не применяется; сумма облагается НДФЛ в общем порядке. |
| Что делать с частью суммы сверх 1 млн руб.? | Обложить НДФЛ сумму превышения; в пределах лимита налог не удерживается. |
| Применяется ли льгота при усыновлении и установлении опеки? | Да, при соблюдении условий: единовременность выплаты, первый год после события, лимит 1 млн руб. на ребенка. |
| Кому доступна льгота? | Работникам — родителям, усыновителям, опекунам, получающим единовременную выплату от работодателя. |
Нормативная база
- Налоговый кодекс РФ, ст. 217 п. 8 абз. 7.
- Письмо Минфина России от 27.05.2026 № 03-04-07/44745 (о применении льготы по НДФЛ к единовременным выплатам при рождении, усыновлении, установлении опеки).
