ФНС России напомнила о применении изменений по пониженным тарифам страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). Поправки внесены пунктом 28 статьи 1 Федерального закона от 25 апреля 2026 № 104-ФЗ в абзац третий пункта 13.2 и абзац третий пункта 13.3 статьи 427 НК РФ и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 (разъяснения приведены в письме ФНС России от 27 апреля 2026 № БС-36-11/3382@).
| Что изменилось | Что было | Что стало | Кого касается | Срок/период |
|---|---|---|---|---|
| Условие 70% по основному виду деятельности (ОВЭД) для обрабатывающих производств | Требовалась доля доходов от ОВЭД не менее 70% за год, предшествующий переходу на пониженные тарифы. | Условие о доле 70% по ОВЭД исключено. | Субъекты МСП, осуществляющие деятельность в обрабатывающем производстве (п. 13.2 ст. 427 НК РФ). | С 1 января 2026 |
| Суммирование доходов по видам деятельности | При расчёте доли учитывался в основном только ОВЭД. | Разрешено суммировать доходы по ОВЭД и дополнительным видам деятельности из перечней, утверждённых Правительством РФ, для выполнения порога не менее 70%. | Субъекты МСП, применяющие пониженные тарифы по п. 13.2 и п. 13.3 ст. 427 НК РФ. | С 1 января 2026 |
| Заполнение формы РСВ | В приложении 3.1 к разделу 1 РСВ заполнялась графа 1 строк 010–030. | До внесения изменений в приказ о форме РСВ графу 1 строк 010–030 приложения 3.1 не заполняют. | Плательщики – субъекты МСП, указанные в п. 13.2 ст. 427 НК РФ. | Начиная с отчётного периода 1 квартал 2026 |
| Контрольные соотношения формы РСВ | Применялись контрольные соотношения 1.244, 1.246, 1.248. | Контрольные соотношения 1.244, 1.246, 1.248 не применяются. | Плательщики, представляющие РСВ за соответствующий период. | Начиная с отчётного периода 1 квартал 2026 |
| Междокументные контрольные соотношения | Действовали прежние редакции. | К письму ФНС прилагаются уточнённые междокументные соотношения 2.11, 2.26. | Для сопоставления показателей при камеральных проверках. | С 1 января 2026 (в части разъяснений – с даты письма) |
Что важно для отчётности за 1 квартал 2026:
- Не заполнять графу 1 строк 010–030 приложения 3.1 к разделу 1 РСВ до обновления формы приказом ФНС.
- Контрольные соотношения РСВ 1.244, 1.246, 1.248 не применять.
- Ориентироваться на уточнённые междокументные соотношения 2.11, 2.26, приложенные к письму ФНС.
Кому это актуально:
- Субъектам МСП, претендующим на пониженные тарифы страховых взносов по ст. 427 НК РФ.
- Организациям из сферы обрабатывающего производства (по п. 13.2), для которых отменено требование 70% по ОВЭД.
- Компании МСП, учитывающим доходы по дополнительным видам деятельности из перечней Правительства РФ для подтверждения доли 70%.
- Бухгалтерам и ИП, формирующим расчёт по страховым взносам (РСВ) за 1 квартал 2026.
Что сделать МСП сейчас:
- Проверить соответствие видам деятельности и статусу субъекта МСП.
- При подтверждении доли 70% учитывать не только ОВЭД, но и дополнительные виды деятельности из правительственных перечней (если применимо).
- При заполнении РСВ за 1 квартал 2026 не заполнять графу 1 строк 010–030 приложения 3.1 до обновления формы приказом ФНС.
- Не применять контрольные соотношения 1.244, 1.246, 1.248; использовать уточнённые междокументные соотношения 2.11, 2.26.
- Отслеживать публикацию изменений к приказу ФНС о форме РСВ.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| С какой даты действуют изменения по пониженным тарифам для МСП? | Распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2026. |
| Кого касается отмена порога 70% по ОВЭД? | Субъектов МСП из сферы обрабатывающего производства по п. 13.2 ст. 427 НК РФ. |
| Можно ли учитывать доходы по дополнительным видам деятельности? | Да. Разрешено суммировать доходы по ОВЭД и дополнительным видам из перечней, утверждённых Правительством РФ, для выполнения порога 70% (по п. 13.2 и п. 13.3 ст. 427 НК РФ). |
| Как заполнять РСВ за 1 квартал 2026? | До обновления формы приказом ФНС графу 1 строк 010–030 приложения 3.1 к разделу 1 не заполняют (для МСП по п. 13.2). |
| Применяются ли контрольные соотношения 1.244, 1.246, 1.248? | Нет, для отчётности начиная с 1 квартала 2026 эти соотношения не применяются. |
| Что с междокументными соотношениями 2.11 и 2.26? | ФНС опубликовала их уточнённые редакции в приложении к письму. |
Нормативная база
- Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ (п. 28 ст. 1) — изменения в абз. третий п. 13.2 и абз. третий п. 13.3 ст. 427 НК РФ.
- Налоговый кодекс РФ, ст. 427, п. 13.2 и п. 13.3 (в редакции 104-ФЗ).
- Письмо ФНС России от 27.04.2026 № БС-36-11/3382@ — разъяснения по применению изменений, форма РСВ и контрольные соотношения.
- Приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ — форма расчёта по страховым взносам (РСВ) и порядок заполнения.
- Перечни дополнительных видов деятельности, утверждённые Правительством РФ (для суммирования доходов при подтверждении доли 70%).
