ФНС России опубликовала разъяснения для налогоплательщиков на УСН и автоУСН по вопросам учета доходов и расчета НДС, а также по срокам отчетности. Ниже — главное из ответов ведомства и практические ориентиры.
| Ситуация | Как считать/что делать | Ключевые параметры |
|---|---|---|
| Оплата в 2025, отгрузка в 2026 | НДС исчисляется на дату отгрузки с применением ставки, действующей на эту дату. | Применяются ставки НДС 10% или 22% — по состоянию на дату отгрузки. |
| Определение лимита по доходам на УСН для НДС | Доходы учитываются кассовым методом. Авансы под отгрузки в 2026 тоже включаются. | При совмещении УСН и ПСН доходы суммируются; по ПСН берутся фактически полученные средства. |
| Вычет по входному НДС по остаткам, купленным до 31 декабря 2025 | Можно принять к вычету НДС по остаткам товаров, не учтенным в расходах на УСН до конца 2025, при условии применения общих ставок. | Вычет допускается при ставках 10% или 22%. Нельзя принять к вычету, если применялись специальные ставки 5% или 7%. |
| Переход с УСН на автоУСН: поступила оплата за услуги, выполненные на УСН | Оплата, полученная в период автоУСН, включается в доходы по текущему режиму. | К таким поступлениям применяется ставка автоУСН 8%. |
| Декларация по УСН для ИП | ИП сдают декларацию не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом. | Для ИП, зарегистрированных в 2025 году: срок сдачи за 2025 год — до 25 апреля 2026. |
Содержание
Что это значит на практике
- НДС «привязан» к отгрузке: если предоплата пришла в 2025 году, но товар отправлен в 2026-м, налог рассчитывается по ставке, действующей в момент отгрузки.
- Лимит по доходам на УСН для целей НДС считают кассовым методом: учитывают все фактически полученные деньги, включая авансы под поставки следующего года. При одновременном применении УСН и ПСН доходы суммируют; по ПСН берут именно поступления денег.
- Входной НДС по остаткам на 31.12.2025 можно заявить к вычету при ставках 10% или 22%. Если применялись специальные ставки 5% или 7%, вычета по таким суммам не будет.
- При переходе на автоУСН оплата за «старые» работы/услуги (выполненные на УСН), поступившая уже при автоУСН, формирует доходы текущего режима. По ней действует ставка 8%.
- Срок декларации ИП по УСН — не позднее 25 апреля. За 2025 год ИП подают декларацию до 25 апреля 2026 года.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Нужно ли начислять НДС, если деньги получены в 2025 году, а отгрузка в 2026-м? | Да. НДС рассчитывается на дату отгрузки по ставке, действующей в 2026 году. |
| Учитываются ли авансы под поставки 2026 года при расчете лимита доходов на УСН для НДС? | Да. Доходы определяются кассовым методом, авансы включаются. |
| Складываются ли доходы при совмещении УСН и ПСН? | Да. Доходы по режимам суммируются; по ПСН учитываются фактически полученные поступления. |
| Можно ли принять к вычету НДС по остаткам, купленным до 31.12.2025? | Да, при ставках 10% или 22%. Нельзя — если применялись ставки 5% или 7%. |
| Как учитывать оплату, пришедшую при автоУСН за услуги, выполненные на УСН? | Это доходы текущего режима (автоУСН), применяется ставка 8%. |
| Когда ИП сдаёт декларацию по УСН? | Не позднее 25 апреля следующего года. За 2025 год — до 25 апреля 2026. |
| Где размещены разъяснения ФНС? | На официальной странице ФНС России в социальной сети ВКонтакте. |
Нормативная база
- Налоговый кодекс РФ: глава 26.2 «Упрощённая система налогообложения», статья 145, пункт 8.
- Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ…» (статья 8, пункты 9–9.1).
- Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Автоматизированная упрощённая система налогообложения”».
