С 18 марта 2026 Министерство природных ресурсов и экологии РФ разъяснило: при переводе частных домов с угольного (печного) отопления на экологичные виды отопления в рамках федерального проекта «Чистый воздух» у граждан не возникает обязанности по уплате НДФЛ, если работы выполняются на безвозмездной основе за счет бюджетных субсидий. Финансирование идет из федерального бюджета в виде субсидий субъектам РФ для софинансирования расходных обязательств; работы осуществляются получателем субсидии в пользу собственника жилья.
Правовое основание позиции — п. 86 ст. 217 НК РФ, который отсылает к подп. 61 п. 1 ст. 251 НК РФ. Эти нормы освобождают от НДФЛ доходы граждан в виде безвозмездно полученных работ (услуг) и имущественных прав от организаций, реализующих федеральные проекты за счет субсидий, предоставленных на основании Федерального закона о федеральном бюджете. Освобождение действует также для доходов в виде работ (услуг), имущественных прав, полученных от физических или юридических лиц, если оплата их стоимости произведена лицами, указанными в подп. 61 п. 1 ст. 251 НК РФ, при исполнении ими соответствующих полномочий.
Какие варианты отопления подпадают под меры проекта «Чистый воздух»:
- Газовое отопление;
- Электрическое отопление;
- Комбинированные решения;
- Автоматические твердотопливные котлы новой генерации;
- Подключение к центральному теплоснабжению.
| Параметр | Что установлено |
|---|---|
| Суть разъяснения | НДФЛ не возникает при безвозмездном получении работ (услуг), имущественных прав по переводу домов на экологичное отопление в рамках федерального проекта «Чистый воздух», профинансированного из субсидий. |
| Кого касается | Физические лица — собственники жилых домов, в пользу которых выполняются работы в рамках проекта. |
| Условия освобождения | Работы (услуги), имущественные права предоставлены безвозмездно; финансирование — из федеральных субсидий; исполнение — в соответствии с законодательством РФ, субъектов РФ и актами органов МСУ. |
| Финансирование | Субсидии из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ для софинансирования расходных обязательств. |
| Исполнитель работ | Получатель субсидии (организация, реализующая федеральный проект) действует в пользу гражданина на безвозмездной основе. |
| Оплата третьими лицами | Освобождение распространяется и на случаи, когда работы (услуги), имущественные права предоставлены иными лицами, но их оплата произведена получателем субсидии в рамках его полномочий. |
| Налоговые последствия | У граждан не формируется налогооблагаемый доход по НДФЛ; обязанности по удержанию НДФЛ у налоговых агентов не возникают. |
| Дата позиции ведомства | 18 марта 2026 (письмо Минприроды России № 03-14-30/11302). |
Что это значит для собственников
- Если ваш дом переводят на экологичное отопление по «Чистому воздуху» за счет субсидий, НДФЛ платить не нужно.
- Получение работ (услуг) безвозмездно по такой программе не образует доход для целей НДФЛ.
- Правила применимы при соблюдении требований федерального и регионального законодательства и актов органов МСУ.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Нужно ли платить НДФЛ при переводе дома на газ/электроотопление по программе? | Нет, если работы выполнены безвозмездно в рамках проекта «Чистый воздух» и оплачены из федеральных субсидий. |
| Кто считается получателем выгоды? | Собственник жилого дома (физическое лицо), в пользу которого выполняются работы. |
| Если услуги оказывает частная компания, льгота сохранится? | Да, при условии, что оплата произведена получателем субсидии в рамках реализации федерального проекта. |
| Нужно ли подавать декларацию 3-НДФЛ по таким работам? | По доходам, освобожденным от НДФЛ на основании п. 86 ст. 217 НК РФ, декларирование не требуется. |
| Какие виды отопления подпадают под программу? | Газовое, электрическое, комбинированные системы, автоматические твердотопливные котлы, подключение к центральному теплоснабжению. |
Нормативная база
- Письмо Минприроды России от 18.03.2026 № 03-14-30/11302.
- Налоговый кодекс РФ: п. 86 ст. 217; подп. 61 п. 1 ст. 251.
- Федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период.
- Федеральный проект «Чистый воздух» национального проекта «Экологическое благополучие».
