ФНС России напомнила порядок представления отчетности по зарубежным банковским счетам и иным финансовым инструментам. Разъяснения опубликованы на официальной странице ведомства в социальной сети. Физлица подают один отчет за отчетный год по всем своим иностранным счетам.
| Ситуация | Кто обязан/не обязан | Порог/условия | Что указывать в отчете | Примечание |
|---|---|---|---|---|
| Счет открыт в Таджикистане | Обязан подать отчет | — | Движение средств за год по форме ОДС | Таджикистан не входит в ЕАЭС и не участвует в автоматическом обмене финансовыми данными |
| Счет в Армении, Казахстане, Кыргызстане (страны ЕАЭС) | Можно не подавать отчет при соблюдении условий | Либо: общий объем зачислений за год ≤ 600 000 руб. (в эквиваленте); либо (если зачислений не было) остаток на конец года ≤ 600 000 руб. (в эквиваленте) | При подаче — указать фактические обороты и остатки | Освобождение действует при выполнении порогов |
| Нет доходов/движений по зарубежным счетам | Отчет не подается, если счета в ЕАЭС или в странах с автоматическим обменом и соблюдены лимиты | Лимиты: обороты и/или остаток ≤ 600 000 руб. (в эквиваленте) | Если все же направляется отчет — в соответствующих графах проставляются нулевые значения | Требование о нулях — при отсутствии движения в отчетном периоде |
| Открыто несколько иностранных счетов | Один отчет за год по всем зарубежным счетам | — | По каждому счету заполняется свой Лист 2 и к нему Листы 3 или 4 соответственно | При отсутствии движения по счету указываются нули |
Что это значит для валютных резидентов
- Если счет открыт в юрисдикции, которая не входит в ЕАЭС и не участвует в автоматическом обмене финансовой информацией, отчет обязателен.
- Для счетов в Армении, Казахстане и Кыргызстане действует освобождение: отчет можно не представлять при выполнении порогов по оборотам и остаткам.
- При отсутствии движений по счету допускается нулевое заполнение соответствующих граф отчета.
- Отчет формируется один на все иностранные счета за отчетный год, с раздельным заполнением листов по каждому счету.
Ответственность
Требования к операциям по иностранным счетам и отчетности установлены Законом № 173-ФЗ. За нарушение валютного законодательства действует ст. 15.25 КоАП РФ, в том числе за:
- незаконные валютные операции (включая операции между резидентами);
- нарушение порядка представления отчета о движении средств (ОДС);
- несоблюдение сроков уведомления об открытии/закрытии счетов;
- нарушение порядка подачи уведомлений о счетах.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Нужно ли отчитываться по счету в Таджикистане? | Да. Страна не входит в ЕАЭС и не участвует в автоматическом обмене, поэтому отчет обязателен. |
| Если счет в Армении и зачисления за год менее 600 000 руб., отчет нужен? | Нет, при соблюдении порога по зачислениям отчет можно не подавать. |
| Зачислений не было. Остаток на конец года меньше 600 000 руб. Что делать? | Для счетов в ЕАЭС можно не подавать отчет. При подаче — укажите нули в графах движения средств. |
| Как отчитываться по нескольким иностранным счетам? | Подать один отчет за год на все счета. По каждому счету заполнить отдельный Лист 2 и соответствующие Листы 3 или 4. |
| Если счет в стране с автоматическим обменом, но лимиты превышены? | Отчет подается. Освобождение действует только при соблюдении порогов по оборотам/остаткам. |
| Что указывать при отсутствии движения средств? | В соответствующих графах отчета проставляются нулевые значения. |
Нормативная база
- Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
- Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, статья 15.25.
