С 1 января 2026 действует пониженный тариф по страховым взносам в размере 15% с выплат, превышающих 1,5 МРОТ, для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), ведущих деятельность в сферах, включенных в Перечень, утвержденный распоряжением Правительства РФ № 4125-р от 27.12.2025. ФНС России в письме от 17.03.2026 № БС-36-11/1995@ разъяснила порядок применения и утраты права на льготу.
| Параметр | Что установлено |
|---|---|
| Дата начала действия | С 1 января 2026 |
| Размер тарифа | 15% с выплат, превышающих 1,5 МРОТ |
| Кто вправе применять | Субъекты МСП, осуществляющие деятельность по видам, включенным в Перечень, утвержденный распоряжением Правительства РФ № 4125-р от 27.12.2025 |
| Основание | п. 2.4 и п. 13.3 ст. 427 НК РФ; письмо ФНС России от 17.03.2026 № БС-36-11/1995@ |
| Признание видов деятельности | Перечень сформирован на уровне класса/подкласса ОКВЭД 2; все входящие подклассы, группы, подгруппы и виды деятельности относятся к Перечню |
| Возникновение права при смене ОКВЭД | Если МСП меняет в ЕГРЮЛ/ЕГРИП основной ОКВЭД на вид из Перечня, льгота действует с 1-го числа месяца изменения при соблюдении условия о доле доходов по итогам отчетных (расчетного) периодов текущего года |
| Потеря права при смене ОКВЭД | Если основной ОКВЭД изменен на вид, не включенный в Перечень, льгота утрачивается с 1-го числа месяца такого изменения |
| Потеря права при исключении из реестра МСП | При исключении плательщика из реестра МСП право на пониженный тариф утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло исключение |
Содержание
Ключевые разъяснения ФНС
- ОКВЭД 2 по уровню класса/подкласса: если вид деятельности в Перечне указан на уровне класса (подкласса), то все входящие в него подклассы, группы, подгруппы и конкретные виды также считаются охваченными.
- Исключение из реестра МСП: даже при соответствии условиям п. 13.3 ст. 427 НК РФ плательщик утрачивает право на тариф из п. 2.4 ст. 427 НК РФ с 1-го числа месяца исключения.
- Смена основного ОКВЭД на «включенный»: МСП вправе применять льготу с 1-го числа месяца изменения основного вида деятельности в ЕГРЮЛ/ЕГРИП при соблюдении условия о доле доходов по итогам отчетных (расчетного) периодов текущего года.
- Смена основного ОКВЭД на «не включенный»: право на пониженный тариф прекращается с 1-го числа месяца изменения.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Кто может применять 15% тариф? | Субъекты МСП, ведущие деятельность по видам из Перечня, утвержденного распоряжением Правительства РФ № 4125-р, при соблюдении условий ст. 427 НК РФ. |
| С какого момента льгота начинает действовать при смене основного ОКВЭД на «включенный»? | С 1-го числа месяца, когда изменение отражено в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, при условии выполнения критерия по доле доходов. |
| Когда льгота теряется при исключении из реестра МСП? | С 1-го числа месяца исключения. |
| Что если основной ОКВЭД изменен на вид, которого нет в Перечне? | Право на пониженный тариф утрачивается с 1-го числа месяца изменения. |
| Как понимать указание Перечня на уровне класса/подкласса ОКВЭД 2? | Все подклассы, группы, подгруппы и виды, входящие в такой класс (подкласс), также подпадают под Перечень. |
| Какой размер выплат подпадает под пониженный тариф? | Часть выплат, превышающая 1,5 МРОТ, облагается по ставке 15%. |
Нормативная база
- Налоговый кодекс РФ, статья 427 (пункты 2.4 и 13.3).
- Распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р (Перечень видов деятельности для применения пониженного тарифа).
- ОКВЭД 2.
- Письмо ФНС России от 17.03.2026 № БС-36-11/1995@.
