ФНС России напомнила о действующих преференциях по налогу на имущество для индивидуальных предпринимателей. Речь идет только о льготах для ИП; информация опубликована на официальном сайте налоговой службы.
| Кто | Какие объекты | Правило (льгота) | Исключения | Что сделать |
|---|---|---|---|---|
| ИП на УСН и автоУСН | Здания, строения, сооружения и помещения, используемые в предпринимательской деятельности | Освобождение от налога на имущество по таким объектам | Торгово‑офисная недвижимость из региональных перечней (налогообложение по кадастровой стоимости по ст. 378.2 НК РФ) | Подать заявление о льготе в ФНС; возможна автоматическая льгота на основе сведений у ФНС |
| ИП на ПСН | Те же объекты недвижимости, используемые в предпринимательской деятельности | Освобождение от налога на имущество | Не распространяется на торгово‑офисные объекты из региональных перечней (ст. 378.2 НК РФ) | Подать заявление в ФНС или воспользоваться автоматическим предоставлением при наличии сведений |
| ИП на ЕСХН | Объекты, используемые при изготовлении сельхозпродукции, ее переработке/продаже, а также при оказании услуг сельхозтоваропроизводителями | Освобождение от налога на имущество по указанным объектам | Общие ограничения законодательства (в т. ч. объекты, по которым налоговая база определяется по кадастровой стоимости) | Подать заявление в ФНС; возможна автоматическая льгота при наличии подтверждающих сведений |
ИП на УСН и автоУСН освобождаются от уплаты налога на имущество по определенным объектам недвижимости, которые фактически используются в предпринимательской деятельности. В перечень входят здания, строения, сооружения и помещения (п. 3 ст. 346.11 НК РФ; ч. 5 ст. 2 Федерального закона № 17‑ФЗ об эксперименте по АУСН).
Аналогичное послабление предусмотрено и для ИП на ПСН: по объектам, используемым в предпринимательской деятельности, налог на имущество не уплачивается; но льгота не действует в отношении торгово‑офисной недвижимости из региональных перечней.
На ЕСХН предприниматели также вправе применять освобождение по налогу на имущество в отношении объектов, используемых:
- при изготовлении сельхозпродукции;
- при первичной и последующей переработке и продаже такой продукции;
- при оказании услуг сельхозтоваропроизводителями.
Как оформить льготу
Чтобы воспользоваться льготой, ИП подает заявление в налоговый орган. Форма заявления и правила его заполнения установлены Приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ‑7‑21/897@. Подать заявление можно:
- лично в инспекцию ФНС;
- через МФЦ;
- по почте;
- в электронной форме, в том числе через госуслуги.
Если ИП не подавал заявление, льгота может быть предоставлена автоматически на основании сведений, имеющихся у налогового органа в соответствии с федеральными законами.
Другие налоговые преференции для ИП
Для ИП действуют и иные послабления:
- ИП на ОСНО могут применять социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ (ст. 219, 220, 221 НК РФ).
- ИП на УСН и ПСН не имеют права на вычеты по НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности, но могут использовать их по иным доходам, облагаемым НДФЛ.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Кому доступны льготы по налогу на имущество? | ИП на УСН, автоУСН, ПСН и ЕСХН, если объекты реально используются в предпринимательской деятельности. |
| Какие объекты подпадают под освобождение? | Здания, строения, сооружения и помещения, а для ЕСХН — объекты, задействованные в производстве, переработке, продаже сельхозпродукции и оказании профильных услуг. |
| Есть ли исключения? | Да. Льгота не применяется к объектам торгово‑офисного назначения, включенным в региональные перечни (налогообложение по кадастровой стоимости). |
| Обязательно ли подавать заявление? | Рекомендуется подать заявление по форме ФНС. При отсутствии заявления льгота может быть предоставлена автоматически, если у ФНС есть необходимые сведения. |
| Как подать заявление? | Лично в ФНС, через МФЦ, по почте или в электронной форме (в т. ч. через госуслуги). |
| Какие вычеты доступны ИП по НДФЛ? | ИП на ОСНО — социальные, имущественные и профессиональные вычеты. ИП на УСН и ПСН — вычеты по иным, не предпринимательским доходам. |
Нормативная база
- Налоговый кодекс РФ: ст. 346.11 (п. 3) — УСН; ст. 378.2 — объекты с базой по кадастровой стоимости; ст. 219, 220, 221 — вычеты по НДФЛ.
- Федеральный закон от 25.02.2022 № 17‑ФЗ — об эксперименте по АУСН (ч. 5 ст. 2).
- Приказ ФНС России от 14.11.2017 № ММВ‑7‑21/897@ — форма заявления о предоставлении налоговой льготы и порядок его заполнения.
- НК РФ, гл. 26.1 — единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
