Ключевой вывод: на режиме АУСН доходы признаются по кассовому методу. Это означает, что поступившая оплата за товары, работы или услуги, отгруженные ранее, включается в доходы того периода, когда деньги поступили.
| Что учитывать | Как учитывать | Кого касается | Момент признания |
|---|---|---|---|
| Доходы на АУСН | Кассовый метод: доход возникает при поступлении оплаты | ИП и организации на АУСН | Дата зачисления денег на счет/в кассу |
| Оплата за ранее отгруженное | Включается в доходы АУСН при фактическом поступлении | Налогоплательщики, у кого есть «переходящие» сделки | Деньги поступили — значит это доход периода поступления |
| УСН и ПСН | Также действует кассовый метод (доходы и расходы по факту оплаты) | ИП и организации на УСН; ИП на ПСН | Приход/расход признаются при оплате |
| Авансы, полученные до перехода | Если уже учтены в доходах прежнего режима, повторно не включаются | Переход с иного режима на АУСН | Нужны документы, подтверждающие предыдущее признание дохода |
Кому важно:
- ИП и организации, применяющие АУСН, у которых оплата за отгрузки приходит позже.
- Бизнес, который переходит на АУСН с другого режима (УСН, ОСН, ПСН) и имеет «хвосты» по оплатам.
- Компании и ИП, совмещающие режимы и ведущие раздельный учет.
Как это работает на практике:
- Вы отгрузили товар/оказали услугу ранее (до перехода или в прошлом налоговом периоде).
- Покупатель оплатил позже, когда вы уже на АУСН.
- На дату поступления средств вы признаете доход на АУСН.
Пример: компания отгрузила товар в январе, а оплата поступила в апреле, когда компания уже на АУСН. Доход отражается в апреле (дата зачисления платежа по выписке банка или дата приемки наличных в кассу).
На что обратить внимание:
- Раздельный учет при переходе или совмещении режимов — фиксируйте, какие операции относятся к какому режиму.
- Дата поступления определяется по банковской выписке, при эквайринге — по дате зачисления на расчетный счет.
- Возвраты и скидки оформляйте документально — это основание для корректировок доходов.
- По агентским и комиссионным договорам в доход включается вознаграждение, а не вся сумма, прошедшая транзитом.
- Храните первичные документы и платежные подтверждения — это доказательная база момента признания дохода.
Частые ситуации:
- Частичная оплата: доход признается по мере поступления каждой части платежа.
- Оплата в выходной/праздник: берите дату, указанную в банковской выписке о зачислении.
- Поступление на карту физлица: риски для подтверждения деловой цели; для учета дохода все равно важен факт поступления и его связь с предпринимательской деятельностью.
- Аванс до перехода на АУСН: если он был ранее отражен в доходах прежнего режима, при поставке на АУСН доход не возникает повторно.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Нужно ли включать в доходы АУСН оплату за отгрузки, выполненные до перехода? | Да, если деньги поступили в период применения АУСН, доход признается на дату поступления. |
| Как подтвердить дату признания дохода? | Банковской выпиской (для безналичных платежей) или кассовыми документами (для наличных). |
| Что с авансами, полученными до перехода на АУСН? | Если они уже были учтены как доход на прежнем режиме, повторно на АУСН не признаются. |
| Действует ли кассовый метод на УСН и ПСН? | Да, на УСН и ПСН также применяется кассовый метод (доходы и расходы по факту оплаты). |
| Как учитывать частичные платежи? | Доход отражается по каждой сумме, фактически поступившей в соответствующем периоде. |
Нормативная база
- Налоговый кодекс РФ, ст. 346.17 (порядок признания доходов и расходов при УСН — кассовый метод).
- Налоговый кодекс РФ, гл. 26.5 (ПСН — особенности учета для плательщиков патента).
- Федеральный закон от 14.07.2022 № 243‑ФЗ (об эксперименте по специальному налоговому режиму «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»).
