Статья 173.3 наказывает не того, кто занизил свой налог, а того, кто поставил торговлю бумагой на поток. Предмет узкий: счета-фактуры и налоговые декларации от имени фирм, оформленных на подставных людей. Норма молодая, практика по ней только складывается.
- Статья 173.3 УК РФ наказывает организацию сбыта заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций
- Документ подложный, если в нём ложные сведения об отгрузке товаров, о работах, услугах или о передаче имущественных прав
- Состав работает, только когда бумага идёт от фирм с подставными лицами либо по незаконно полученным персональным данным
- Уголовное дело начинается с дохода свыше 3,5 миллиона рублей, а свыше 13,5 миллиона размер особо крупный
- По части 1 грозит до четырёх лет лишения свободы, по части 2 до семи лет
Что делать, если вас обвиняют по статье 173.3 УК РФ
По таким делам изымают переписку, серверы и телефоны, а роль каждого участника следствие определяет само. Разбираться в одиночку рискованно: адвокат по уголовным делам изучит материалы и объяснит, что говорить на допросе.
Что наказывает статья 173.3 УК РФ
Норма бьёт по рынку бумажных вычетов. Фирма регистрируется на человека, который к бизнесу отношения не имеет. От её имени выставляются счета-фактуры на несуществующие поставки и сдаются декларации с ними. Покупатель ставит вычет, продавец получает деньги за услугу.
Наказуема организация такой деятельности, а не разовая бумага. И этого мало: нужны фирмы с подставными лицами либо незаконно полученные персональные данные, а сама деятельность должна принести доход в крупном размере.
Часть 1 статьи 173.3 УК РФ наказывает организацию деятельности по представлению в налоговые органы и по сбыту заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций.
Показать целиком
Когда счёт-фактура или декларация считается подложной
Подложность здесь не про подпись и не про печать. Документ бывает оформлен безупречно и подписан живым директором. Значение имеет содержание: описана ли в нём отгрузка, работа, услуга или передача права, которых не было.
Ошибка в цене, опечатка в реквизитах и спор о том, правильно ли посчитан налог, под примечание не подходят. Нужна операция, которой не было, и знание об этом у того, кто пустил документ в оборот. Слово «заведомо» стоит в норме не для красоты.
Кто отвечает по статье 173.3 УК РФ
Отвечает организатор, то есть тот, кто выстроил поток документов и получал с него доход. Специальной должности норма не требует. Под неё попадает и владелец схемы, и тот, кто вёл клиентов, готовил декларации и распоряжался ключами электронной подписи.
Подставное лицо, на которое оформлена фирма, по этой статье обычно не отвечает: оно ничего не организует. Его роль описана статьями 173.1 и 173.2 УК РФ, а определение подставного лица одно на все три статьи и записано в примечании 1 к статье 173.1. Возраст ответственности общий, с шестнадцати лет.
Примечание 2 к статье 173.1 УК РФ освобождает подставное лицо от ответственности, если оно совершило преступление впервые и активно помогало раскрытию. Но названы там только статьи 173.1 и 173.2. На статью 173.3 это правило не распространяется, своего примечания об освобождении у неё нет.
Юрист разберёт материалы и объяснит, какая роль вам вменяется и на чём держится обвинение.
Полина Недашковскаяюрист Амулекс
Наказание по частям 1 и 2 статьи 173.3 УК РФ
- Часть 1 статьи 173.3 УК РФ Штраф от 100 до 300 тысяч рублей либо в размере дохода осуждённого за период от одного года до двух лет. Либо принудительные работы до четырёх лет. Либо лишение свободы до четырёх лет. К лишению свободы суд вправе добавить штраф до 80 тысяч рублей либо в размере дохода осуждённого за период до шести месяцев, а вправе и не добавлять.
- Часть 2 статьи 173.3 УК РФ Работает при группе лиц по предварительному сговору, организованной группе или доходе в особо крупном размере. Наказание строже: принудительные работы до пяти лет либо лишение свободы до семи лет. Штраф до 800 тысяч рублей либо в размере дохода осуждённого за период до пяти лет суд вправе назначить дополнительно к лишению свободы, а вправе обойтись без него.
Категорию задаёт верхняя планка. Четыре года по части 1 относят преступление к средней тяжести, семь лет по части 2 делают его тяжким. Отсюда сроки давности по статье 78 УК РФ: шесть лет со дня деяния по части 1 и десять лет по части 2. Крупным размером в главе о преступлениях в сфере экономики признаётся доход свыше 3 500 000 рублей, особо крупным свыше 13 500 000 рублей. Дела расследует следствие, а не дознание. Часть 1 статьи 173.3 названа в перечне части 2 статьи 76.1 УК РФ. Тот, кто совершил её впервые, освобождается от уголовной ответственности, если выполнит денежное условие этой нормы. Например, перечислит в федеральный бюджет полученный доход и денежное возмещение в размере двукратной суммы этого дохода. На часть 2 это правило не распространяется. Просчитать такой выход помогает консультация юриста.
Как статья 173.3 связана со статьями 173.1 и 173.2 УК РФ
- Статья 173.1 УК РФ о создании фирмы через подставных лицНаказывает регистрацию компании или предпринимателя на человека, который не собирается ничем управлять. По части 1 грозит до трёх лет лишения свободы, по части 2 до пяти.
- Статья 173.2 УК РФ о документах для такой регистрацииОтвечает тот, кто отдал паспорт или выдал доверенность ради записи о подставном лице в реестр, а по части 2 тот, кто купил чужой паспорт или пустил в дело незаконно полученные данные.
- Статья 173.3 УК РФ о том, ради чего фирмы и создавалисьЗамыкает цепочку. Фирма зарегистрирована по статье 173.1, документы для неё собраны по статье 173.2, а поток счетов-фактур от её имени наказывается по статье 173.3.
Чем статья 173.3 отличается от смежных статей
- Статья 199 УК РФ об уклонении от налогов организацииТам отвечает сам налогоплательщик за то, что занизил собственный налог. Статья 173.3 обращена к другой стороне сделки, к продавцу бумаги. Его доход и недоимка покупателя — это разные суммы и разные составы. Налоговую сторону такого спора ведёт адвокат по налоговым спорам.
- Статья 327 УК РФ о подделке документовОна про подделку формы официального документа. В статье 173.3 форма бывает настоящей, ложным будет содержание. Здесь ещё нужны организация деятельности и доход в крупном размере.
- Хищение денег из бюджетаЕсли по подложным счетам-фактурам налог был возмещён, следствие оценивает это отдельно, и статьёй 173.3 дело не ограничивается.
Как защищаться по делу о подложных счетах-фактурах
Запросите постановление о возбуждении дела и посмотрите, какая часть статьи в нём указана и из чего сложен доход. От части зависят категория преступления, срок давности и мера пресечения.
Состав держится на том, что фирмы образованы через подставных лиц либо документы оформлены по незаконно полученным персональным данным. Если директор реально управлял компанией и подтверждает это, опора обвинения слабеет.
До 3 500 000 рублей уголовного состава нет вовсе. Просите разложить сумму по эпизодам и показать, что из неё получил организатор, а что было транзитом или чужой выручкой.
Договоры, накладные, путевые листы, пропуска на склад, переписка с контрагентом. Если поставка была, документ не подложный по смыслу примечания, а сама сделка вопрос налогового спора.
Признание в том, что руководили вы, тянет за собой часть 2 и семь лет верхнего предела. Формулировки объяснений согласуйте с защитником до допроса: на них потом строится защита подсудимого.
Образцы документов по делу о подложных счетах-фактурах
С него начинается защита: адвокат допускается к делу и получает доступ к материалам.
Нужна, когда при обыске, выемке или допросе нарушен порядок, а следователь на замечания не реагирует.
Подаётся на приговор, который не вступил в силу, в том числе на квалификацию по части 2 вместо части 1.
Часто задаваемые вопросы
Что означает статья 173.3 УК РФ
Какой размер считается крупным по статье 173.3 УК РФ
Каков состав преступления по статье 173.3 УК РФ
Что грозит по части 2 статьи 173.3 УК РФ
Какой срок давности по статье 173.3 УК РФ
Есть ли судебная практика по статье 173.3 УК РФ
Проведёт консультацию и защитит ваши интересы.
Полина Недашковскаяюрист Амулекс
