С 4 мая 2026 Минфин разъяснил порядок подтверждения права на освобождение от НДС по услугам общественного питания, если в предыдущем календарном году организация применяла АУСН (АвтоУСН).
Базовое правило: по абз. 8 подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ от НДС освобождаются операции по реализации услуг общепита при условии, что за предшествующий календарный год среднемесячный размер выплат физлицам (по данным РСВ) не ниже среднемесячной начисленной зарплаты в соответствующем субъекте РФ.
Особенность для АУСН: такие организации не подают РСВ и персонифицированные сведения в ФНС. Информация о выплатах работникам предоставляется в банки, а затем передается в налоговые органы. Минфин подтвердил, что плательщик НДС, который в прошлом году применял АвтоУСН, вправе применять освобождение, если соблюдены все условия НК РФ.
Критерий по средней зарплате может считаться соблюденным, если у налогоплательщика и налогового органа есть сведения о выплатах сотрудникам и среднесписочной численности (ССЧ) из иных источников, достаточные для проверки. Поскольку организации на АУСН не вправе иметь обособленные подразделения, сравнение среднемесячных выплат проводится с средней заработной платой по данным Росстата в том регионе, где организация состоит на учете.
| Параметр | Правило и что учитывать |
|---|---|
| Кому доступно | Плательщики НДС, оказывающие услуги общественного питания, если в предыдущем году применяли АУСН (АвтоУСН) и выполняют условия НК РФ. |
| Что уточнил Минфин | Льгота возможна и без данных РСВ: используются сведения из иных источников, которыми располагают налогоплательщик и ФНС (в т. ч. переданные через банки). |
| Период оценки | Предшествующий календарный год. |
| Критерий выплат | Среднемесячные выплаты физлицам не ниже среднемесячной начисленной зарплаты в субъекте РФ. Для организаций на АУСН сравнение ведется по региону учета. |
| Источники данных | Сведения о выплатах и ССЧ, имеющиеся у ФНС и налогоплательщика (включая информацию, поступившую через банки); данные Росстата о средней зарплате. |
| Ограничения | Организации на АУСН не вправе иметь обособленные подразделения; сравнение зарплаты проводится по субъекту РФ, где организация состоит на учете. |
| Основание | абз. 8 подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ; Письмо Минфина России от 4 мая 2026 № 03-07-07/37124. |
Практические шаги для применения льготы
- Проверьте, что оказываемые операции относятся к услугам общественного питания.
- Соберите доказательства выплат работникам и расчеты ССЧ за предшествующий календарный год.
- Сопоставьте среднемесячные выплаты с средней зарплатой в регионе учета по данным Росстата.
- Убедитесь, что ФНС располагает аналогичными сведениями (в т. ч. полученными через банк), достаточными для проверки критерия.
- Отразите выбранный подход и основания в учетной политике и локальных документах.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Нужно ли подавать РСВ, если в прошлом году был АУСН? | Нет. При АУСН РСВ не представляется; сведения о выплатах передаются банками в ФНС. |
| Можно ли применять освобождение от НДС по общепиту, если в прошлом году была АвтоУСН, а сейчас организация — плательщик НДС? | Да, при выполнении всех условий НК РФ и подтверждении критерия по средней зарплате и выплатам. |
| Какими данными подтвердить выполнение критерия без РСВ? | Сведениями о выплатах и ССЧ, имеющимися у ФНС и у налогоплательщика (включая данные, поступившие через банки), и данными Росстата о средней зарплате. |
| В каком регионе сравнивать среднемесячные выплаты с зарплатой? | Для организаций на АУСН — в регионе налогового учета организации. |
| С какой даты применяются разъяснения? | С 4 мая 2026 (дата письма Минфина). |
Нормативная база
- Налоговый кодекс РФ: ст. 149, п. 3, подп. 38, абз. 8.
- Письмо Минфина России от 4 мая 2026 № 03-07-07/37124.
