С 14 мая 2026 ФНС России разъяснила порядок применения нормативной цены земли в качестве налоговой базы по земельному налогу для участков, расположенных в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях. До завершения перехода на кадастровую оценку в этих регионах допускается расчет налога исходя из нормативной цены земли.
Налоговая база может определяться по нормативной цене земли, установленной уполномоченными органами исполнительной власти субъекта РФ для соответствующего налогового периода, до 1 января года, следующего за годом утверждения результатов государственной кадастровой оценки в указанных регионах.
С учетом позиции Конституционного Суда РФ правовое регулирование земельного налога носит комплексный характер и опирается на нормы как налогового, так и земельного законодательства. Поэтому акты исполнительной власти субъектов РФ, устанавливающие нормативную цену земли (налоговую базу), вступают в силу по правилам статьи 5 НК РФ: не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода (календарного года).
Сведения о кадастровых номерах земельных участков и о нормативной цене земли представляются уполномоченными органами исполнительной власти в налоговые органы в порядке межведомственного взаимодействия по утвержденной форме.
В остальных субъектах РФ налоговая база по земельному налогу определяется по кадастровой стоимости с учетом положений статьи 391 НК РФ.
Что важно
- Круг объектов: земельные участки в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях.
- Способ определения базы: нормативная цена земли до перехода на кадастровую оценку.
- Срок действия подхода: до 1 января года, следующего за годом утверждения результатов кадастровой оценки.
- Вступление в силу актов о нормативной цене: не ранее чем через 1 месяц после официального опубликования и не ранее 1 января очередного налогового периода.
- Передача сведений: межведомственно, по установленной форме.
- Иные регионы РФ: база — кадастровая стоимость (ст. 391 НК РФ).
Ключевые параметры и правила
| Аспект | Правило / Порог | Пояснение |
|---|---|---|
| Где применяется | ДНР, ЛНР, Запорожская и Херсонская области | До перехода на кадастровую оценку |
| Налоговая база | Нормативная цена земли | Устанавливается уполномоченными органами субъекта РФ на налоговый период |
| Срок применения | До 1 января года, следующего за годом утверждения результатов ГКО | После утверждения ГКО база — кадастровая стоимость |
| Вступление в силу актов субъекта | +1 месяц после официального опубликования и с 1 января очередного налогового периода | По правилам ст. 5 НК РФ |
| Кого касается | Налогоплательщиков земельного налога по указанным участкам | Собственники и иные правообладатели участков в этих регионах |
| Кого не касается | Остальные субъекты РФ | Там база — кадастровая стоимость (ст. 391 НК РФ) |
| Предоставление сведений | Межведомственно, по утвержденной форме | Передают уполномоченные органы исполнительной власти |
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Можно ли применять нормативную цену земли вместо кадастровой стоимости? | Да, для участков в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях — до 1 января года, следующего за годом утверждения результатов кадастровой оценки. |
| Кто устанавливает нормативную цену земли? | Уполномоченные органы исполнительной власти соответствующего субъекта РФ — на каждый налоговый период. |
| Когда начинают действовать акты субъекта об установлении нормативной цены? | Не ранее чем через 1 месяц после официального опубликования и не ранее 1 января следующего налогового периода. |
| Нужно ли налогоплательщику самостоятельно представлять сведения о нормативной цене? | Нет. Сведения о кадастровых номерах и нормативной цене передают в налоговые органы уполномоченные органы в рамках межведомственного взаимодействия. |
| Как определяется база в остальных субъектах РФ? | По кадастровой стоимости земельных участков с учетом статьи 391 НК РФ. |
| Что происходит после утверждения результатов кадастровой оценки? | С нового налогового периода база определяется исходя из кадастровой стоимости, а применение нормативной цены прекращается. |
Нормативная база
- Информация ФНС России от 14 мая 2026 года.
- Письмо Минфина России от 23 апреля 2026 г. № 03-05-04-02/34317.
- Определение Конституционного Суда РФ от 3 февраля 2010 г. № 165-О-О.
- Налоговый кодекс РФ: статья 5 (порядок вступления в силу актов о налогах и сборах), статья 391 (налоговая база по земельному налогу).
- Утвержденная форма межведомственного представления сведений о кадастровых номерах и нормативной цене земли.
