С 1 января 2027 вступят в силу поправки в ст. 346.17 НК РФ, которые уточняют порядок определения дохода для ООО на УСН при передаче имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику. Изменения приняты во исполнение Постановления Конституционного Суда РФ от 21 января 2025 г. № 2-П (Федеральный закон от 23 марта 2026 г. № 70-ФЗ).
Конституционный Суд рассматривал дело по запросу Верховного Суда РФ и признал отдельные нормы НК РФ несоответствующими Конституции РФ из‑за их неопределенности. Это допускало произвольное решение вопроса о возникновении дохода у ООО на УСН при передаче имущества в счет выплаты действительной стоимости доли участнику, а также произвольное определение размера такого дохода.
В результате в ст. 346.17 НК РФ закреплено: при передаче ООО на УСН имущества в счет выплаты действительной стоимости доли (части доли) вышедшему из общества участнику доходом признается действительная стоимость доли (части доли), в счет получения которой передано (отчуждено) имущество. Эта сумма определяется на день, следующий за днем отчуждения имущества (перехода права на него).
Срок вступления: нормы начнут применяться с 1 января 2027 года.
| Параметр | Что установлено |
|---|---|
| Кого касается | ООО на УСН, передающее имущество при выходе участника в счет выплаты действительной стоимости его доли (части доли) |
| Ситуация | Передача (отчуждение) имущества в счет выплаты действительной стоимости доли участнику, вышедшему из общества |
| Что считается доходом | Действительная стоимость доли (части доли), в счет получения которой передано имущество |
| Дата определения суммы | На день, следующий за днем отчуждения имущества (перехода права на него) |
| Что меняется | Устранена неопределенность: закреплен единый порядок признания и определения размера дохода у ООО на УСН в указанной ситуации |
| Когда применяется | С 1 января 2027 |
| Основание | Поправки в ст. 346.17 НК РФ по итогам Постановления КС РФ № 2-П от 21.01.2025; Федеральный закон № 70-ФЗ от 23.03.2026 |
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Что именно меняется для ООО на УСН? | Доход при передаче имущества в счет выплаты действительной стоимости доли признается равным действительной стоимости этой доли (части доли) |
| С какой даты применять новые правила? | С 1 января 2027 |
| Как определяется сумма дохода? | По действительной стоимости доли, определяемой на день, следующий за днем отчуждения имущества (перехода права) |
| К каким операциям относятся изменения? | К передаче имущества в счет выплаты действительной стоимости доли (части доли) участнику, вышедшему из общества |
| Кого затрагивают поправки? | ООО, применяющие УСН |
Нормативная база
- Федеральный закон от 23 марта 2026 г. № 70-ФЗ (поправки в ст. 346.17 НК РФ)
- Постановление Конституционного Суда РФ от 21 января 2025 г. № 2-П
- Налоговый кодекс РФ: ст. 346.17; подп. 5 п. 3 ст. 39; п. 1 ст. 41; п. 1 и 2 ст. 248; п. 1 и 2 ст. 249; п. 1 ст. 346.15
