Госдума в третьем, окончательном чтении одобрила поправки к Налоговому кодексу РФ, подготовленные во исполнение Постановления Конституционного Суда РФ от 21 января 2025 № 2‑П (дело по запросу Верховного Суда РФ). Суд указал на неопределенность норм НК РФ, из‑за которой по‑разному трактовались факт и размер дохода у ООО на УСН при передаче имущества в счет выплаты действительной стоимости доли выбывающему участнику.
Ключевое изменение: в ст. 346.17 НК РФ добавят норму, по которой при передаче (отчуждении) имущества налогоплательщиком УСН — обществом с ограниченной ответственностью — в счет выплаты действительной стоимости доли (части доли) вышедшему участнику доходом признается действительная стоимость доли (части доли), определяемая в установленном порядке на день, следующий за днем отчуждения имущества (перехода права).
Поправки начнут применяться с 1 января 2027, при условии одобрения Советом Федерации и подписания Президентом РФ.
- Кого касается: ООО, применяющие УСН.
- Что меняется: устраняется неопределенность при расчете дохода, если доля участника выплачивается имуществом, а не деньгами.
- Основание: Постановление КС РФ № 2‑П от 21.01.2025; проект ФЗ № 960728‑8.
| Показатель | Что установлено |
|---|---|
| Кого касается | ООО на УСН |
| Что меняется | Порядок признания дохода при передаче имущества в счет выплаты действительной стоимости доли |
| Как считать доход | Доходом признается действительная стоимость доли (части доли), а не рыночная цена переданного имущества |
| Дата признания дохода | День, следующий за днем отчуждения имущества (перехода права) |
| Сроки вступления | С 1 января 2027 (при одобрении Советом Федерации и подписании Президентом) |
| Кого не касается | ООО на общей системе налогообложения; ситуации, когда доля выплачивается деньгами (для них действуют общие правила УСН) |
| Суммы/пороги | Специальные пороги не установлены |
| Штрафы и риски | Специальных санкций не вводится; применяются общие нормы НК РФ (доначисления, пени и штрафы при неправильном учете) |
- Налоговая база по УСН при такой операции равна действительной стоимости доли, а не рыночной цене имущества, передаваемого участнику.
- Момент признания дохода прямо привязан к переходу права собственности: на следующий день после отчуждения.
- Ожидается снижение числа споров с налоговыми органами по этим операциям после вступления нормы в силу.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| По какой величине считать доход: по цене имущества или по доле? | Доходом признается действительная стоимость доли, а не рыночная стоимость переданного имущества. |
| Когда признается доход? | На день, следующий за днем отчуждения имущества (перехода права). |
| К каким компаниям применяется норма? | К ООО на УСН, которые передают имущество в счет выплаты действительной стоимости доли (части доли) вышедшему участнику. |
| Если доля выплачивается деньгами, что с доходом? | Изменение адресовано передаче имущества; денежные расчеты учитываются по общим правилам УСН. |
| Есть ли обратная сила у поправок? | Нет. Вступление планируется с 1 января 2027; о ретроактивности не заявлено. |
Нормативная база
- Постановление Конституционного Суда РФ от 21.01.2025 № 2‑П
- Проект Федерального закона № 960728‑8
- Налоговый кодекс РФ: ст. 346.17 (поправки); п. 1 ст. 346.15; подп. 5 п. 3 ст. 39; п. 1 ст. 41; пп. 1 и 2 ст. 248; пп. 1 и 2 ст. 249
- Федеральный закон от 08.02.1998 № 14‑ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в части определения действительной стоимости доли)
