Федеральная налоговая служба опубликовала ответы на популярные вопросы о том, как проходит камеральная проверка и как действовать налогоплательщику. В разъяснениях акцент сделан на сроках представления уточненных сведений, порядке рассмотрения акта по итогам контрольного мероприятия и размещении документов в Личном кабинете.
Содержание
Ключевые разъяснения
- Уточненные сведения во время камеральной можно подать: это допускается НК РФ; важно учитывать момент, когда налогоплательщик узнал о выявлении ошибки инспекцией, чтобы избежать штрафа.
- Акт по итогам проверки/КНМ направляется в электронном виде, налогоплательщик вправе представить возражения и участвовать в рассмотрении материалов.
- Размещение документов в ЛК: акты, требования, решения отображаются в Личном кабинете налогоплательщика; датой получения считается подтверждение отправки/получения в ЛК или истечение установленного НК РФ срока.
Сроки и правила: что важно знать
| Параметр | Суть | Нормативная опора |
|---|---|---|
| Срок камеральной проверки | До 3 месяцев со дня представления декларации (общий срок) | ст. 88 НК РФ |
| Пояснения по требованию | В течение 5 рабочих дней со дня получения требования | ст. 88 НК РФ |
| Документы по требованию | В течение 10 рабочих дней со дня получения требования | ст. 93 НК РФ |
| Возражения на акт | В течение 1 месяца со дня получения акта | ст. 100 НК РФ |
| Рассмотрение материалов и решение | Как правило, в течение 10 рабочих дней после срока на возражения | ст. 101 НК РФ |
| Уточненная декларация без штрафа | Возможна, если подана до того, как налогоплательщик узнал о выявлении ошибки инспекцией; требуется уплата недоимки и пеней | п. 4 ст. 81 НК РФ |
| Направление и получение в ЛК | Акты/решения направляются в ЛК; датой получения признается подтверждение либо истечение установленного НК РФ срока | ст. 11.2, 31, 101 НК РФ |
| Акт по итогам КНМ | Формируется и размещается в ЛК; может быть подписан ЭП | ФЗ № 248-ФЗ, ст. 11.2 НК РФ |
Подача уточненных сведений во время камеральной проверки
- Можно подать уточненную декларацию в любой момент, в том числе в ходе камеральной проверки.
- Чтобы избежать штрафа за занижение налога (ст. 122 НК РФ), уточненку по сумме недоимки подают до момента, когда инспекция сообщила о выявленных противоречиях/ошибках (например, направила требование пояснить).
- При увеличении суммы налога одновременно уплачиваются недоимка и пени (иначе возможны санкции).
- Представление уточненки не останавливает уже начатую камеральную проверку, но по уточненным данным инспекция проведет оценку и учтет их при вынесении решения.
Рассмотрение акта и участие налогоплательщика
- Если инспекция выявляет нарушения, она направляет акт камеральной проверки (или акт по итогам КНМ) в электронном виде.
- Налогоплательщик вправе в течение 1 месяца подать возражения и приложить документы, подтверждающие позицию.
- Материалы проверки рассматриваются с возможностью участия представителя лично или удаленно по уведомлению.
- По итогам рассмотрения выносится решение о привлечении/об отказе в привлечении к ответственности и (или) доначислении, о чем сообщается через ЛК.
Размещение документов в Личном кабинете
- Акты, требования, уведомления и решения размещаются в ЛК (для организаций, ИП и физлиц — в соответствующих сервисах ФНС).
- Документы подписываются электронной подписью уполномоченного должностного лица.
- Датой получения считается подтверждение получения в ЛК/по ТКС; при его отсутствии — по истечении срока, установленного НК РФ для признания документа вручённым.
- Размещение в ЛК обеспечивает доступ к материалам проверки и фиксацию сроков на возражения и обжалование.
Кому важно
- Организациям и ИП, представляющим отчетность и взаимодействующим с инспекцией в электронном виде.
- Бухгалтерам и налоговым консультантам, которые готовят пояснения, уточненки и возражения.
- Физическим лицам, получающим акты и требования в личном кабинете.
Что это означает на практике
- Подавайте уточненку как можно раньше, чтобы снизить риски штрафа.
- Следите за уведомлениями в ЛК: от даты получения зависят процессуальные сроки.
- Готовьте возражения на акт с документами в установленный срок — это повышает шансы изменить выводы инспекции.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Можно ли подать уточненную декларацию во время камеральной проверки? | Да. Это допускается. Чтобы избежать штрафа, сделайте это до момента, когда вы узнали о выявлении ошибки инспекцией, и уплатите недоимку и пени (если есть). |
| Сколько есть времени на пояснения по требованию? | Обычно 5 рабочих дней. Если запрошены документы — 10 рабочих дней. |
| Сколько дается на возражения по акту камеральной проверки? | Один месяц со дня получения акта в ЛК или на бумаге. |
| Где посмотреть акт по итогам проверки/КНМ? | В Личном кабинете налогоплательщика в разделе документов от ФНС. Документ подписан ЭП. |
| Когда документ считается полученным в ЛК? | В день подтверждения его получения в ЛК/по ТКС; если подтверждения нет — по истечении срока, установленного НК РФ. |
| Останавливает ли уточненка уже начатую камеральную проверку? | Нет. Инспекция учтет уточненные данные при вынесении решения, но проверка продолжается в установленные сроки. |
Нормативная база
- Налоговый кодекс РФ: ст. 81 (уточненные декларации)
- Налоговый кодекс РФ: ст. 88 (камеральная налоговая проверка)
- Налоговый кодекс РФ: ст. 93 (истребование документов)
- Налоговый кодекс РФ: ст. 100 (акт проверки, возражения)
- Налоговый кодекс РФ: ст. 101 (рассмотрение материалов, решение)
- Налоговый кодекс РФ: ст. 11.2, 31 (электронное взаимодействие, направление документов)
- Федеральный закон № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле…» (для КНМ)
