Пример ФНС: как указать взносы ИП в декларации по УСН за 2025
Полина Недашковская
• 4 мин•122
ФНС России опубликовала пример заполнения декларации по УСН за 2025 год с акцентом на отражение страховых взносов индивидуальных предпринимателей. В обновлённой форме появились дополнительные строки для фиксации взносов за себя и за работников, а также для раздельного указания фиксированных платежей и допвзноса 1% с доходов свыше 300 000 рублей.
Что важно
Как теперь отражать
Кого касается
Все ИП на УСН (объекты «доходы» и «доходы минус расходы»), уплачивающие страховые взносы за себя и/или работников.
Что изменилось
В форме декларации добавлены новые строки для поквартального отражения взносов: отдельно фиксированные платежи ИП, отдельно допвзнос 1% сверх 300 000, отдельно взносы за работников.
Какие взносы указывать
Фиксированные взносы ИП «за себя», допвзнос 1% с доходов свыше 300 000 рублей, взносы за работников на пенсионное, медицинское и социальное страхование.
Правило 50% (объект «доходы»)
Если у ИП есть работники — налог (аванс) по УСН можно уменьшить не более чем на 50% за счёт уплаченных взносов. Если работников нет — уменьшение на взносы возможно до 100%.
Где в декларации
В разделах расчёта налога по соответствующему объекту: для «доходов» — блок строк уменьшения налога на взносы; для «доходов минус расходов» — строки расходов, где отражаются уплаченные взносы.
Период отражения
Суммы показываются в том квартале (периоде), в котором взносы фактически уплачены, даже если начислены за иной период.
Срок сдачи для ИП
Декларация по УСН за 2025 год представляется ИП до 30 апреля 2026.
Ответственность
За несвоевременную сдачу декларации — штраф: не менее 1 000 рублей и 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, максимум 30%.
Отразите уплаченные фиксированные взносы «за себя» и допвзнос 1% отдельными строками.
Взносы за работников показывайте отдельно от собственных взносов.
Учитывайте лимит 50%, если у вас есть сотрудники.
ИП на «доходах минус расходах»:
Страховые взносы включаются в состав расходов (отдельные строки для собственных взносов и взносов за работников).
Отдельного уменьшения налога на сумму взносов, как при объекте «доходы», не применяется.
Алгоритм отражения страховых взносов
Определите объект УСН («доходы» или «доходы минус расходы»).
Соберите платежные документы по взносам: фиксированные за себя, 1% сверх 300 000, взносы за работников.
Распределите суммы по кварталам по дате фактической уплаты.
Заполните соответствующие новые строки декларации: раздельно собственные взносы и взносы за сотрудников.
При объекте «доходы» проверьте ограничение 50% (если есть работники).
Сверьте итоговые суммы с авансовыми платежами/налогом за год.
Важные нюансы
Допвзнос 1% указывается отдельно от фиксированных платежей.
Уменьшение налога/аванса производится только в пределах суммы, исчисленной за период; перенос «лишних» взносов возможен на последующие кварталы в пределах года.
При объекте «доходы минус расходы» минимальный налог 1% от доходов не уменьшается на взносы (они уже учтены в расходах).
Если в периоде взносы не уплачивались — соответствующие строки заполняются нулями.
Ответы на вопросы
Вопрос
Ответ
Должен ли ИП без работников соблюдать лимит 50%?
Нет. Если работников нет, налог по объекту «доходы» можно уменьшить на взносы до 100%.
Нужно ли разделять фиксированные взносы и допвзнос 1%?
Да. В обновлённой форме для этого предусмотрены отдельные строки.
Как отражать взносы за работников?
Показывайте их отдельно от собственных взносов ИП, в строках для взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ.
Можно ли одновременно учесть взносы в расходах и уменьшить ими налог?
Нет. Для «доходов» — уменьшение налога на взносы, для «доходов минус расходов» — включение во расходы без отдельного уменьшения.
В каком периоде показывать уплаченные взносы?
В том, когда они фактически уплачены (по дате платежа), даже если начислены за иной период.
Опытный юрист с более чем 9-летним стажем работы с запросами клиентов и компаний. Эксперт в области гражданского права, специализируется на сложных делах, требующих глубоких знаний и нестандартных решений. Регулярно публикует статьи в юридическом журнале AMULEX, делясь с читателями экспертным взглядом и анализом актуальных правовых вопросов.
Информация, представленная на странице, не является юридической консультацией или правовым заключением и не может быть применима в иной конкретной ситуации. Для получения профессиональной юридической поддержки рекомендуется обратиться к нам. Статья основана на анализе действующих нормативных актов на момент публикации и актуальна только на дату публикации.
