ФНС России опубликовала пример заполнения декларации по УСН за 2025 год с акцентом на отражение страховых взносов индивидуальных предпринимателей. В обновлённой форме появились дополнительные строки для фиксации взносов за себя и за работников, а также для раздельного указания фиксированных платежей и допвзноса 1% с доходов свыше 300 000 рублей.
| Что важно | Как теперь отражать |
|---|---|
| Кого касается | Все ИП на УСН (объекты «доходы» и «доходы минус расходы»), уплачивающие страховые взносы за себя и/или работников. |
| Что изменилось | В форме декларации добавлены новые строки для поквартального отражения взносов: отдельно фиксированные платежи ИП, отдельно допвзнос 1% сверх 300 000, отдельно взносы за работников. |
| Какие взносы указывать | Фиксированные взносы ИП «за себя», допвзнос 1% с доходов свыше 300 000 рублей, взносы за работников на пенсионное, медицинское и социальное страхование. |
| Правило 50% (объект «доходы») | Если у ИП есть работники — налог (аванс) по УСН можно уменьшить не более чем на 50% за счёт уплаченных взносов. Если работников нет — уменьшение на взносы возможно до 100%. |
| Где в декларации | В разделах расчёта налога по соответствующему объекту: для «доходов» — блок строк уменьшения налога на взносы; для «доходов минус расходов» — строки расходов, где отражаются уплаченные взносы. |
| Период отражения | Суммы показываются в том квартале (периоде), в котором взносы фактически уплачены, даже если начислены за иной период. |
| Срок сдачи для ИП | Декларация по УСН за 2025 год представляется ИП до 30 апреля 2026. |
| Ответственность | За несвоевременную сдачу декларации — штраф: не менее 1 000 рублей и 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, максимум 30%. |
Содержание
Что именно указать в декларации
- ИП на «доходах» (6% или пониженная ставка):
- Отразите уплаченные фиксированные взносы «за себя» и допвзнос 1% отдельными строками.
- Взносы за работников показывайте отдельно от собственных взносов.
- Учитывайте лимит 50%, если у вас есть сотрудники.
- ИП на «доходах минус расходах»:
- Страховые взносы включаются в состав расходов (отдельные строки для собственных взносов и взносов за работников).
- Отдельного уменьшения налога на сумму взносов, как при объекте «доходы», не применяется.
Алгоритм отражения страховых взносов
- Определите объект УСН («доходы» или «доходы минус расходы»).
- Соберите платежные документы по взносам: фиксированные за себя, 1% сверх 300 000, взносы за работников.
- Распределите суммы по кварталам по дате фактической уплаты.
- Заполните соответствующие новые строки декларации: раздельно собственные взносы и взносы за сотрудников.
- При объекте «доходы» проверьте ограничение 50% (если есть работники).
- Сверьте итоговые суммы с авансовыми платежами/налогом за год.
Важные нюансы
- Допвзнос 1% указывается отдельно от фиксированных платежей.
- Уменьшение налога/аванса производится только в пределах суммы, исчисленной за период; перенос «лишних» взносов возможен на последующие кварталы в пределах года.
- При объекте «доходы минус расходы» минимальный налог 1% от доходов не уменьшается на взносы (они уже учтены в расходах).
- Если в периоде взносы не уплачивались — соответствующие строки заполняются нулями.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Должен ли ИП без работников соблюдать лимит 50%? | Нет. Если работников нет, налог по объекту «доходы» можно уменьшить на взносы до 100%. |
| Нужно ли разделять фиксированные взносы и допвзнос 1%? | Да. В обновлённой форме для этого предусмотрены отдельные строки. |
| Как отражать взносы за работников? | Показывайте их отдельно от собственных взносов ИП, в строках для взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ. |
| Можно ли одновременно учесть взносы в расходах и уменьшить ими налог? | Нет. Для «доходов» — уменьшение налога на взносы, для «доходов минус расходов» — включение во расходы без отдельного уменьшения. |
| В каком периоде показывать уплаченные взносы? | В том, когда они фактически уплачены (по дате платежа), даже если начислены за иной период. |
Нормативная база
- Налоговый кодекс РФ: глава 26.2 «Упрощённая система налогообложения» (в т.ч. статьи 346.21, 346.24).
- Налоговый кодекс РФ: положения о страховых взносах.
- Форма декларации по УСН и Порядок её заполнения, утверждённые приказом ФНС России.
- Разъяснения ФНС России о заполнении декларации по УСН за 2025 год (пример отражения взносов ИП).
