Госдума приняла закон с поправками в Налоговый кодекс РФ, который устанавливает порядок возврата положительного сальдо единого налогового счета (ЕНС) умершего налогоплательщика его наследникам. Документ задает понятные правила: кто может претендовать на средства, как подать заявление в ФНС и в каком порядке производится зачет и возврат.
| Параметр | Что установлено |
|---|---|
| Кого касается | Наследников умерших физических лиц и индивидуальных предпринимателей (по закону или по завещанию) |
| Что возвращают | Положительное сальдо ЕНС умершего на дату обращения (после обязательного зачета долгов по данным ФНС) |
| Основание возврата | Заявление наследника в ФНС с подтверждением наследственных прав |
| Куда подавать | В инспекцию ФНС по месту учета умершего налогоплательщика |
| Порядок зачета | В первую очередь погашаются недоимка, пени и штрафы умершего; остаток подлежит возврату наследникам |
| Способ получения | Перечисление на банковский счет наследника (по реквизитам, указанным в заявлении) |
| Сроки | В пределах сроков НК РФ, установленных для возврата излишне уплаченных сумм |
| Если наследников несколько | Возврат производится пропорционально долям, указанным в свидетельствах о праве на наследство |
| Ограничения | Без оформленного свидетельства о праве на наследство возврат не производится; при отрицательном сальдо ЕНС возврат невозможен |
| Налогообложение | Возврат положительного сальдо ЕНС наследникам не облагается НДФЛ |
Содержание
Что меняется
- Появляется прямой порядок возврата положительного остатка с ЕНС умершего налогоплательщика наследникам.
- Устанавливается приоритет зачета: сначала погашение обязательств умершего перед бюджетом, затем перечисление остатка наследникам.
- Фиксируются требования к заявлению и документам, подтверждающим право на получение средств.
Как получить деньги: пошаговая схема
- Оформить наследственные права у нотариуса и получить свидетельство о праве на наследство (или выписку/уведомление нотариуса).
- Подать заявление в ФНС по месту учета умершего. Указать реквизиты банковского счета для перечисления средств.
- Дождаться проведения зачета обязательств по данным ФНС (недоимка, пени, штрафы), после чего остаток направят наследникам.
- Получить перевод на указанный счет. При наличии нескольких наследников перечисления производятся в пределах их долей.
Документы
- Паспорт наследника (или представителя).
- Свидетельство о праве на наследство (либо нотариальная выписка/сообщение, подтверждающее статус наследника и долю).
- Заявление на возврат (по форме/требованиям ФНС).
- Банковские реквизиты наследника.
- Доверенность — если обращается представитель.
Важные нюансы
- Если по данным ФНС у умершего есть задолженность, она будет зачтена в приоритетном порядке из положительного остатка ЕНС.
- При нескольких наследниках возврат делится в соответствии с долями, указанными у нотариуса. Споры о долях разрешаются в нотариальном или судебном порядке.
- Возврат средств с ЕНС умершего — это возвращение ранее уплаченных сумм, поэтому НДФЛ не удерживается.
- Ответственность наследников по долгам умершего ограничена стоимостью принятого наследства (по нормам ГК РФ).
- Обращение за возвратом осуществляется в пределах общего срока давности НК РФ для возврата излишне уплаченных сумм.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Кто может подать заявление на возврат? | Наследник (по закону или завещанию) либо его представитель по доверенности. |
| Нужно ли ждать 6 месяцев? | Как правило, требуется свидетельство о праве на наследство; его выдают по окончании нотариального срока. |
| Куда подается заявление? | В ФНС по месту учета умершего налогоплательщика. |
| Что если у умершего были долги по налогам? | Сначала пройдет зачет недоимки, пеней и штрафов, возвратят лишь остаток положительного сальдо. |
| Как делят деньги между наследниками? | Пропорционально долям, указанным в наследственных документах. |
| Облагается ли возврат НДФЛ? | Нет, НДФЛ не уплачивается. |
| Можно ли обжаловать отказ ФНС? | Да, в вышестоящий налоговый орган или в суд в порядке, предусмотренном НК РФ. |
Нормативная база
- Налоговый кодекс РФ (часть первая): положения о едином налоговом счете и возврате излишне уплаченных сумм.
- Гражданский кодекс РФ: нормы о наследовании и ответственности наследников по долгам наследодателя.
- Федеральный закон о внесении изменений в НК РФ (принят Государственной Думой в третьем чтении).
