Госдума в первом чтении одобрила поправки к ст. 168 НК РФ, подготовленные для реализации Постановления КС РФ № 41‑П от 25 ноября 2025 года. Инициатива уточняет, как определять суммы НДС, обязанность уплаты которых возникает из‑за изменений законодательства, когда налог предъявляется в рамках уже действующего договора покупателю, не имеющему права на вычет.
Суть изменений: если после заключения договора законодательство изменилось, в договоре НДС не был учтен, стороны не урегулировали вопрос НДС и не меняли цену, а покупатель не может принять НДС к вычету, то поставщик исчисляет налог расчетным методом исходя из стоимости товаров, работ, услуг или имущественных прав, указанной в договоре. Налог рассчитывается в пределах договорной цены. Счет‑фактуру выставлять не потребуется.
| Ключевой параметр | Как будет по поправкам |
|---|---|
| Кого касается | Поставщики и покупатели по действующим договорам, если у покупателя нет права на вычет НДС. |
| Когда применяется | Если после заключения договора изменилось налоговое регулирование, а сам договор не учитывает НДС и не содержит условий его урегулирования, и цена не изменялась. |
| Что меняется | Определение суммы НДС производится расчетным методом в пределах цены, указанной в договоре. |
| База для расчета | Стоимость товаров, работ, услуг или имущественных прав, указанная в договоре. |
| Счет‑фактура | Не выставляется в указанной ситуации. |
| Кто не подпадает | Стороны, которые предусмотрели в договоре условия об НДС или изменили цену для его урегулирования — действуют общие правила. |
| Вступление в силу | Планируется спустя месяц после официального опубликования, но не ранее очередного налогового периода по НДС. |
| Статус | Первое чтение в Госдуме; дальнейшее рассмотрение ожидается. |
Когда именно сработает новый порядок
- Договор был заключен до изменения законодательства и не содержал НДС в цене.
- Стороны не включили механизм урегулирования НДС и не корректировали цену.
- Покупатель не вправе принять НДС к вычету.
- Поставщик определяет сумму налога расчетным методом из цены по договору; счет‑фактура не требуется.
Практические последствия для сторон
- Поставщики: смогут начислять НДС в пределах договорной цены без выставления счета‑фактуры в описанной ситуации.
- Покупатели без права на вычет: уплата НДС не повлечет права на налоговый вычет; дополнительные договорные соглашения о цене и НДС могут изменить применимость нового порядка.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| На какие договоры распространяется инициатива? | На действующие договоры, заключенные до изменения законодательства, где НДС не был учтен и не урегулирован, а покупатель не имеет права на вычет. |
| Как определяется сумма НДС? | Расчетным методом, исходя из стоимости, указанной в договоре, то есть в пределах договорной цены. |
| Нужно ли выставлять счет‑фактуру? | Нет, в указанной ситуации счет‑фактура не требуется. |
| Можно ли покупателю заявить вычет по такому НДС? | Нет, речь идет о случаях, когда покупатель не вправе принять НДС к вычету. |
| Когда изменения начнут действовать? | Планируется через месяц после официального опубликования, но не ранее очередного налогового периода по НДС. Сейчас законопроект принят в первом чтении. |
| Что если стороны изменят цену или пропишут НДС? | Тогда применяются общие правила налогообложения по НДС согласно условиям договора и законодательству. |
Нормативная база
- Налоговый кодекс РФ, статья 168 (планируемые изменения).
- Постановление Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 № 41‑П.
- Проект федерального закона № 1203640‑8 о внесении изменений в статью 168 части второй НК РФ (принят в первом чтении).
