С 5 мая 2026 ФНС России обобщила и опубликовала среднеотраслевые ориентиры по налоговой нагрузке, рентабельности продаж и рентабельности активов организаций за 2025 год. Эти показатели учитываются при принятии решения о назначении выездной налоговой проверки.
Согласно Концепции планирования выездных налоговых проверок, одним из критериев самостоятельной оценки рисков является отклонение уровня налоговой нагрузки у налогоплательщика от ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в соответствующем виде экономической деятельности.
| Показатель | Как считается | Для чего используется | Ключевые моменты |
|---|---|---|---|
| Налоговая нагрузка | Отношение суммы налогов и сборов по данным официальной статистической отчетности ФНС России к обороту организаций по данным Росстата × 100% | Сопоставление со среднеотраслевым уровнем по виду деятельности; один из индикаторов риска | Включает поступления по НДФЛ |
| Рентабельность продаж | Сальдированный финансовый результат (прибыль − убыток) от продажи товаров, продукции, работ, услуг / их себестоимость с учетом коммерческих и управленческих расходов | Характеризует эффективность основной деятельности | Отрицательное значение означает убыточность |
| Рентабельность активов | Сальдированный финансовый результат (прибыль − убыток) / стоимость активов организаций | Оценка отдачи активов | Отрицательное значение означает убыточность |
| Дата | Период данных | Статус | Кого касается |
|---|---|---|---|
| С 5 мая 2026 | 2025 год | Ориентиры обнародованы и применяются при планировании выездных проверок | Организации по видам экономической деятельности (сопоставление со среднеотраслевыми значениями) |
Что это означает для налогоплательщиков
- Существенное отклонение ваших показателей от среднеотраслевых может повысить вероятность назначения выездной проверки.
- Показатели формируются по видам экономической деятельности и отражают финансово-хозяйственные результаты за 2025 год.
- Самооценка рисков и при необходимости уточнение налоговых обязательств помогают снизить риск нарушений и избежать проверки.
Рекомендации по действиям
- Сопоставьте собственную налоговую нагрузку, рентабельность продаж и активов за 2025 год со среднеотраслевыми ориентирами по вашему виду деятельности.
- При значимых расхождениях проанализируйте экономические причины, подготовьте пояснения и документы, подтверждающие специфику бизнеса.
- Оцените необходимость подачи уточненных деклараций и корректировок налоговых обязательств.
- Настройте регулярный внутренний мониторинг показателей, чтобы держать их под контролем в 2026 году.
Определения показателей
- Рентабельность продаж — отношение сальдированного финансового результата к себестоимости проданных товаров (продукции, работ, услуг) с учетом коммерческих и управленческих расходов; при убытке фиксируется убыточность.
- Рентабельность активов — отношение сальдированного финансового результата к стоимости активов; при отрицательном результате фиксируется убыточность.
- Налоговая нагрузка — отношение сумм налогов и сборов по данным ФНС к обороту по данным Росстата, умноженное на 100%; расчет ведется с учетом поступлений по НДФЛ.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Кто должен ориентироваться на эти показатели? | Организации, сопоставляя собственные значения с среднеотраслевыми по своему виду деятельности. |
| Это жесткие нормативы или ориентиры? | Это ориентиры. Само по себе отклонение не означает нарушение, но может повысить риск выездной проверки. |
| Учитывается ли НДФЛ при расчете налоговой нагрузки? | Да. В расчет включаются поступления по НДФЛ. |
| Нужно ли подавать дополнительную отчетность? | Нет. Речь идет об обобщенных показателях, используемых ФНС при планировании проверок. |
| Как часто обновляются ориентиры? | Как правило, ежегодно, по итогам соответствующего отчетного года. |
| Что сделать при существенном отклонении от средних значений? | Провести внутренний анализ причин, подготовить пояснения и при необходимости уточнить налоговые обязательства. |
Нормативная база
- Концепция планирования выездных налоговых проверок ФНС России.
- Информация ФНС России от 5 мая 2026 о среднеотраслевых показателях налоговой нагрузки и рентабельности за 2025 год.
