С 1 апреля 2026 вступили в силу изменения к формам налоговых документов: счету-фактуре, журналу учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также к книгам покупок и продаж. Поправки утверждены Постановлением Правительства РФ от 23 января 2026 № 26 к Постановлению № 1137 и, как напомнила ФНС России, связаны с указанием в документах новой ставки НДС 22% и реквизитов авансовых счетов-фактур, засчитываемых при отгрузке.
- В книге продаж в графах 14 и 17 теперь указывается ставка НДС 22% (ранее — 20%).
- В книге продаж в графах 14а и 17а допускаются ставки 20% или 18% (ранее — 18%).
- В форме счета-фактуры добавлена строка 5б — заполняется продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в счет ранее полученных авансов.
- В книге покупок введена графа 7а — указываются реквизиты «отгрузочного» счета-фактуры, выставленного в счет ранее полученного аванса; графу заполняет продавец при применении вычетов по НДС с даты отгрузки.
- В книге продаж введена графа 11а — заполняется продавцом при отгрузке в счет ранее полученных авансов; здесь приводятся реквизиты из строки 5б авансового счета-фактуры.
- Аналогичные корректировки внесены в дополнительные листы книги покупок и книги продаж.
| Элемент формы | Что изменилось | Что указывать | Кто заполняет | Когда применяется | Ранее было |
|---|---|---|---|---|---|
| Книга продаж: графы 14, 17 | Обновлена ставка НДС | 22% | Продавец | По операциям с даты 1 апреля 2026 | 20% |
| Книга продаж: графы 14а, 17а | Расширен перечень ставок | 20% или 18% | Продавец | По операциям с даты 1 апреля 2026 | 18% |
| Счет-фактура: строка 5б | Добавлен новый реквизит | Данные при реализации в счет ранее полученного аванса | Продавец | При реализации в счет аванса | Отсутствовала |
| Книга покупок: графа 7а | Добавлен новый реквизит | Реквизиты «отгрузочного» счета-фактуры, выставленного в счет аванса | Продавец | При применении вычетов по НДС с даты отгрузки | Отсутствовала |
| Книга продаж: графа 11а | Добавлен новый реквизит | Реквизиты из строки 5б авансового счета-фактуры | Продавец | При отгрузке в счет ранее полученного аванса | Отсутствовала |
| Дополнительные листы книг | Приведены в соответствие | Те же новые графы и правила заполнения | Продавец | По операциям с даты 1 апреля 2026 | Без указанных реквизитов |
Кого касается: организации и ИП — плательщики НДС, оформляющие счета-фактуры и ведущие книги покупок и продаж, а также пользователи журналов учета счетов-фактур.
Что сделать бухгалтерам и продавцам:
- Обновить учетные системы и шаблоны печатных форм под новые графы и строку 5б.
- Проверить настройки ставок НДС, в том числе применение 22% в книге продаж (графы 14, 17) и использование 20%/18% в графах 14а, 17а.
- Наладить отражение и контроль реквизитов «отгрузочного» счета-фактуры в книге покупок (графа 7а) и реквизитов авансовых счетов-фактур в книге продаж (графа 11а).
- Провести инструктаж ответственных сотрудников по новым правилам заполнения.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| С какой даты использовать обновленные формы? | С 1 апреля 2026 — по операциям и документам, оформляемым начиная с этой даты. |
| Кто заполняет графы 7а и 11а? | Продавец: 7а — при вычете НДС с аванса с даты отгрузки; 11а — при отгрузке в счет аванса. |
| Что указывать в графе 7а книги покупок? | Реквизиты «отгрузочного» счета-фактуры, выставленного в счет ранее полученного аванса. |
| Что указывать в графе 11а книги продаж? | Реквизиты из строки 5б авансового счета-фактуры. |
| Какая ставка НДС теперь отражается в графах 14 и 17 книги продаж? | 22% (вместо 20%). |
| Какие ставки допускаются в графах 14а и 17а книги продаж? | 20% или 18% (ранее — 18%). |
Нормативная база:
- Постановление Правительства РФ от 23.01.2026 № 26.
- Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (в ред. изменений).
- Информация ФНС России от 1 апреля 2026 года.
