С 26 января 2026 года ФНС вводит уточненные контрольные соотношения для проверки налоговых деклараций (расчетов) в рамках единого налогового счета (ЕНС). Корректировки касаются, прежде всего, налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (КНД 1151056).
Что именно изменилось и кого это затронет
ФНС актуализировала перечень контрольных соотношений, по которым проверяются показатели деклараций (расчетов) для целей определения совокупной обязанности на ЕНС. Основной акцент — на корректность заполнения расчета по КНД 1151056 при выплатах доходов иностранным организациям и удержании налога у источника.
Коротко о главном: сводная таблица
| Параметр | Что важно знать |
|---|---|
| Документы ФНС | Приказ от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@ (базовый перечень соотношений), уточнен приказом от 25.11.2025 № ЕД-7-3/1010@ (зарегистрирован 25.12.2025) |
| Что меняется | Уточняются контрольные соотношения для расчета по доходам иностранных организаций и удержанным налогам |
| Форма | КНД 1151056 |
| Когда вступает в силу | 26 января 2026 года |
| Кого касается | Налоговые агенты, выплачивающие доходы иностранным организациям; компании и ИП, формирующие совокупную обязанность на ЕНС |
| На что влияет | На проверку корректности деклараций (расчетов) и учет сумм в совокупной обязанности на ЕНС |
Как ФНС учтет декларации при несоответствиях: три сценария
Если налоговый орган обнаружит, что показатели деклараций (расчетов) не соответствуют контрольным соотношениям и это указывает на нарушение порядка заполнения, такие декларации (расчеты) учитываются при определении совокупной обязанности на ЕНС в одном из следующих порядков:
- Со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки (КНП), проведенной на основании этих деклараций (расчетов).
- В течение 10 дней со дня окончания срока проведения КНП, установленного Налоговым кодексом РФ.
- Со дня, следующего за днем завершения КНП по указанным декларациям (расчетам), если при проверке нарушения не выявлены.
Что сделать бухгалтеру уже сейчас
- Обновите учетные политики и ПО под новые контрольные соотношения для КНД 1151056.
- Перепроверьте шаблоны и выгрузки по выплатам иностранным организациям (коды доходов, ставки, суммы удержания).
- Проведите внутреннюю сверку показателей, влияющих на расчет совокупной обязанности на ЕНС.
- Подготовьте документы, подтверждающие обоснованность ставок и освобождений (при применении соглашений об избежании двойного налогообложения).
- Настройте контроль за сроками КНП и реагированием на требования ФНС.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Когда вступают в силу изменения? | 26 января 2026 года. |
| Кого касаются уточненные соотношения? | В первую очередь налоговых агентов, выплачивающих доходы иностранным организациям и сдающих расчет по КНД 1151056. |
| Это влияет на ЕНС? | Да. Контрольные соотношения используются для определения совокупной обязанности на ЕНС и порядка ее учета. |
| Что будет при несоответствии показателей соотношениям? | Декларации (расчеты) учтут в совокупной обязанности на ЕНС по одному из трех сценариев, связанных со стадиями и сроками КНП. |
| Какая форма затронута напрямую? | Налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов — КНД 1151056. |
| Нужно ли обновлять программные проверки? | Рекомендуется оперативно обновить учетные системы и валидаторы под новые контрольные соотношения. |
Нормативные документы
- Налоговый кодекс РФ, ст. 11.3, п. 5, подп. 1 (порядок учета деклараций при несоответствии контрольным соотношениям).
- Приказ ФНС России от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@ (перечень контрольных соотношений для ЕНС).
- Приказ ФНС России от 25.11.2025 № ЕД-7-3/1010@ (уточнение контрольных соотношений; зарегистрирован в Минюсте 25.12.2025).
