С 17 апреля 2026 Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда РФ подтвердила: освобождение от НДФЛ по п. 18.1 ст. 217 НК РФ при дарении между членами семьи и близкими родственниками сохраняется, даже если одаряемый — индивидуальный предприниматель, а подаренная недвижимость используется в предпринимательской деятельности. Доначисления НДФЛ и штрафа по спору признаны неправомерными, акты нижестоящих судов отменены, требование налогоплательщика подлежит удовлетворению.
Содержание
Суть дела
- Мать подарила дочери-ИП объекты нежилой недвижимости, используемые в бизнесе.
- Инспекция посчитала, что льгота по абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ не применяется: доначислила НДФЛ и штраф.
- ИП оспорила решение. Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций в итоге поддержали инспекцию.
- ВС РФ (СКЭС) 17 апреля 2026 указал: выводы о законности доначислений не соответствуют нормам материального права; решения нижестоящих судов отменены, требование предпринимательницы подлежит удовлетворению.
Главное по делу — кратко
| Параметр | Вывод/правило |
|---|---|
| Кому важно | Физлицам и ИП, получающим имущество в дар от близких родственников (супруги, родители/дети, бабушки/дедушки, внуки, полнородные и неполнородные братья/сестры). |
| Что подтвердил ВС | Льгота по п. 18.1 ст. 217 НК РФ действует вне зависимости от статуса ИП одаряемого и коммерческого использования подаренной недвижимости. |
| Когда применимо | При дарении между членами семьи и близкими родственниками; критерий — родство, а не назначение имущества. |
| Что не влияет | Характер использования имущества (в том числе в предпринимательской деятельности), его функциональные свойства, статус дарителя или одаряемого как ИП. |
| Налог и штрафы | Доначисление НДФЛ и штрафа по такому дарению признано незаконным в рассматриваемом споре. |
| Правовая база | п. 18.1 ст. 217 НК РФ; СК РФ — состав близких родственников; п. 1 ст. 34.2 НК РФ — учет официальных разъяснений. |
| Позиция Минфина | В официальных письмах последовательно подтверждал право на освобождение при дарении нежилой недвижимости близкими, даже если имущество используется в бизнесе. |
| Итог по делу | Решения нижестоящих судов отменены; спор разрешен в пользу налогоплательщика. |
Правовая логика ВС РФ
- Облагаемым доходом при дарении является экономия расходов на приобретение имущества. Но для близких родственников законодатель сделал исключение: такой доход не облагается НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
- Критерий применения льготы — наличие семейных/близких родственных отношений. Ограничения по назначению имущества или статусу ИП не предусмотрены.
- Налогоплательщики вправе полагаться на официальные разъяснения Минфина России; их добросовестное поведение должно признаваться правомерным (п. 1 ст. 34.2 НК РФ).
Практические выводы
- Дарение недвижимости между близкими родственниками освобождается от НДФЛ, даже если одаряемый — ИП и использует объект в предпринимательской деятельности.
- Сохраняйте документы, подтверждающие родство и факт дарения (договор дарения, записи актов гражданского состояния).
- При спорах с инспекцией ссылайтесь на п. 18.1 ст. 217 НК РФ, позицию ВС РФ и официальные разъяснения Минфина.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Нужно ли платить НДФЛ, если мать подарила дочери-ИП нежилое помещение? | Нет, при дарении между близкими родственниками действует освобождение по п. 18.1 ст. 217 НК РФ. |
| Влияет ли использование помещения в предпринимательской деятельности? | Нет. Коммерческое использование подаренной недвижимости не отменяет льготу. |
| Имеет ли значение статус ИП у дарителя или одаряемого? | Нет. Статус ИП сам по себе не влияет на применение освобождения. |
| А если даритель не является близким родственником? | В таком случае доход может облагаться НДФЛ (по общему правилу). |
| Нужно ли подавать 3-НДФЛ при таком дарении? | Если доход освобожден от НДФЛ по ст. 217 НК РФ, декларирование обычно не требуется; храните подтверждающие документы. |
| Могут ли доначислить штраф за неуплату налога в этой ситуации? | В рассматриваемом споре доначисления НДФЛ и штрафа признаны незаконными; при наличии родства и дарения оснований для доначислений нет. |
| Какие документы подтверждают близкое родство? | Свидетельства органов ЗАГС, документы об усыновлении/удочерении, иные официальные подтверждения семейных связей. |
Нормативная база
- Налоговый кодекс РФ: п. 18.1 ст. 217 (освобождение от НДФЛ при дарении близкими родственниками); п. 1 ст. 34.2 (официальные разъяснения).
- Семейный кодекс РФ — перечень членов семьи и близких родственников.
- Определение СКЭС Верховного суда РФ от 17 апреля 2026 № 309-ЭС24-21782.
- Разъяснения Пленума Верховного суда РФ по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.
- Официальные письма Минфина России о налоговых последствиях дарения между близкими родственниками.
