Госдума в третьем чтении одобрила поправки в Налоговый кодекс, направленные на смягчение последствий налоговой реформы 2026 года для малого и среднего бизнеса. Пакет предусматривает временное освобождение от НДС для отдельных услуг общепита, переходные механизмы для тех, кто стал плательщиком НДС в 2026 году, упрощение применения пониженных страховых взносов, уточнение подхода к услугам по подключению к газораспределительным сетям и более быстрый вычет НДС при экспорте сырья. До конца 2026 года также урегулирован порядок налогообложения при добровольном замещении отдельных валютных облигаций на рублевые.
| Мера | Кого касается | Период/срок | Суть изменения | Порог/сумма |
|---|---|---|---|---|
| Освобождение от НДС для общепита | Организации и ИП общепита на УСН или утратившие ПСН, ставшие плательщиками НДС с 2026 года | 1 апреля — 31 декабря 2026 | Освобождение от НДС без условия о соответствии средней зарплаты по региону | — |
| Переходный период по НДС (доходы за 2025) | Предприниматели на УСН и ПСН | 2026 год | Сохранение освобождения от НДС, если превышение порога связано с процентами по вкладам и остаткам на счетах в банках РФ | Доходы > 20 млн руб. за 2025 год |
| «Входной» НДС при утрате ПСН | ИП, утратившие право на ПСН с 2026 года | С 2026 года | Право на вычет «входного» НДС по товарам, работам, услугам и имущественным правам, не использованным при ПСН | — |
| Предоплаты, полученные до НДС | Бизнес на УСН, ставший плательщиком НДС с 2026 года | С 2026 года | Право уменьшить доходы по УСН на сумму уплаченного НДС с предоплат, полученных в период, когда НДС не уплачивался | — |
| Смена режима налогообложения | Предприниматели, совмещавшие ПСН с общей системой | Уведомление до 1 июня 2026 | Право перейти на УСН с 1 января 2026 при превышении порога доходов за 2025 год | Доходы > 20 млн руб. за 2025 год |
| Изменение объекта по УСН | ИП, совмещавшие ПСН с УСН | До 1 июня 2026 | Возможность изменить объект налогообложения по УСН на 2026 год | — |
| Пониженные страховые взносы | Субъекты МСП, в т.ч. в обрабатывающей промышленности | С 2026 года | Исключено требование доли доходов 70% по основному виду деятельности за прошлый год для обрабатывающего производства; разрешено суммировать доходы от основных и дополнительных видов из перечней Правительства РФ | 70% — условие отменено (для обрабатывающих производств) |
| Подключение к газовым сетям | Услуги подключения для нужд, не связанных с предпринимательством | С 2026 года | Единый подход: услуги не признаются объектом обложения НДС; расширен перечень объектов (фельдшерские и амбулаторные пункты, врачебные кабинеты, котельные). Сохраняется право на вычет «входного» НДС у исполнителей | — |
| Вычет НДС при экспорте сырья | Налогоплательщики — экспортеры сырьевых товаров | С 2026 года | Право принять НДС к вычету при постановке товаров на учет, а не после подтверждения экспорта и сдачи декларации | — |
| Замещение валютных облигаций | Участники добровольного замещения облигаций российских эмитентов | До 31 декабря 2026 | Урегулированы особенности налогообложения при замещении бумаг с номиналом в валютах недружественных стран на рублевые | — |
Что меняется для общепита
- С 1 апреля по 31 декабря 2026 организации и ИП в сфере общепита на УСН или утратившие ПСН, которые стали плательщиками НДС с 2026 года, освобождаются от НДС.
- Условие о соответствии уровня средней зарплаты за прошлый год средней зарплате по региону не применяется.
Переходный период для МСП в 2026 году
- Сохраняется освобождение от НДС у предпринимателей на УСН и ПСН, если в 2025 году доходы превысили 20 млн руб. из‑за процентов по вкладам и остаткам на счетах в банках РФ.
- ИП, утратившие с 2026 года право на ПСН, могут заявить вычет «входного» НДС по товарам, работам, услугам и имущественным правам, не использованным при ПСН.
- Бизнес на УСН, ставший плательщиком НДС с 2026 года, вправе уменьшить доходы по УСН на сумму уплаченного НДС по предоплатам, полученным в период, когда НДС не уплачивался.
Выбор режима и ключевые сроки
- Предприниматели, совмещавшие ПСН с общей системой и имеющие по итогам 2025 года доходы более 20 млн руб., могут перейти на УСН с 1 января 2026, уведомив налоговый орган не позднее 1 июня 2026.
- ИП, совмещавшие ПСН с УСН, могут до 1 июня 2026 изменить объект налогообложения по УСН для налогового периода 2026 года.
Пониженные страховые взносы: упрощение условий
- Для МСП в сфере обрабатывающих производств исключено требование о доле доходов от основного вида деятельности не менее 70% за предыдущий год.
- Субъекты МСП могут суммировать доходы от основных и дополнительных видов деятельности из перечней Правительства РФ при расчете необходимой доли доходов для применения пониженных тарифов.
Услуги по подключению к газораспределительным сетям
Закрепляется единый подход к определению услуг по подключению (технологическому присоединению) к газораспределительным сетям, которые не признаются объектом обложения НДС. Речь о подключении домовладений для личных и домашних нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, за которые с заявителей не взимается плата.
- Перечень дополнен: фельдшерские и амбулаторные пункты, врачебные кабинеты, а также котельные.
- За исполнителями сохраняется право на вычет «входного» НДС.
Экспорт сырья: вычет НДС быстрее
- Налогоплательщики, реализующие сырьевые товары, смогут принять НДС к вычету в момент постановки товаров на учет, а не после представления декларации и полного пакета подтверждающих экспорт документов.
Замещение облигаций: налогообложение до конца 2026 года
До 31 декабря 2026 урегулированы особенности налогообложения при добровольном замещении облигаций российских эмитентов, номинированных в валютах недружественных стран, новыми облигациями в рублях.
Контекст
Указанные поправки включены в одобренный ранее в первом чтении законопроект, предусматривающий передачу отдельных полномочий Правительства РФ в сфере налогового законодательства на уровень профильных министерств.
Что это значит для бизнеса
- Предприятия общепита на УСН или утратившие ПСН могут не начислять НДС до конца 2026 года — проверьте соответствие условиям.
- Если превышение доходов за 2025 год вызвано банковскими процентами, в 2026 году возможно сохранить освобождение от НДС.
- При утрате ПСН не забывайте о праве на вычет «входного» НДС по неиспользованным активам.
- Проверьте предоплаты прошлых периодов: при переходе на НДС в 2026 году допустимо уменьшить доходы по УСН на сумму уплаченного НДС.
- Кто совмещал ПСН с общей системой — примите решение о переходе на УСН и успейте уведомить налоговую до 1 июня 2026.
- Пользуйтесь пониженными тарифами страховых взносов без порога 70% для обрабатывающих производств и с возможностью суммировать виды деятельности.
- Экспортерам сырья проще и быстрее заявлять вычеты по НДС.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Кто может применить временное освобождение от НДС в общепите? | Организации и ИП общепита на УСН или утратившие ПСН, ставшие плательщиками НДС с 2026 года, в период с 1 апреля по 31 декабря 2026. |
| Нужно ли соблюдать условие по средней зарплате для освобождения? | Нет, требование сопоставимости средней зарплаты с региональной для данной меры не применяется. |
| Что если доходы за 2025 год превысили 20 млн руб. из‑за банковских процентов? | В 2026 году возможно сохранить освобождение от НДС при УСН/ПСН, если превышение связано с процентами по вкладам и остаткам на счетах в банках РФ. |
| Можно ли заявить «входной» НДС после утраты ПСН? | Да, по товарам, работам, услугам и имущественным правам, не использованным при ПСН, с 2026 года доступен вычет. |
| Как учесть предоплаты, полученные до того, как бизнес стал плательщиком НДС? | Доходы по УСН можно уменьшить на сумму уплаченного НДС по таким предоплатам. |
| Когда крайний срок для перехода на УСН после совмещения ПСН и общей системы? | Не позднее 1 июня 2026 года (переход действует с 1 января 2026 при доходах за 2025 год > 20 млн руб.). |
| Сохраняется ли право на вычет «входного» НДС у исполнителей услуг по подключению к газовым сетям? | Да, право на вычет сохраняется, несмотря на непризнание таких услуг объектом обложения НДС. |
| Когда экспортер сырья может принять НДС к вычету? | В момент постановки товаров на учет, без ожидания подтверждения экспорта и сдачи декларации. |
Нормативная база
- Проект федерального закона № 1110069-8 о внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ (третье чтение).
- Информация Минфина России от 13 апреля 2026 года.
- Федеральный закон от 28 декабря 2025 г. № 514-ФЗ (о добровольном замещении облигаций российских эмитентов).
- Налоговый кодекс РФ (часть вторая).
