Госдума одобрила в первом чтении правительственный законопроект, подготовленный во взаимосвязи с проектом федерального закона «О цифровой валюте и цифровых правах». Документ нацелен на корректировку налогообложения операций с цифровой валютой, цифровыми правами и долговыми цифровыми финансовыми активами (ЦФА) в России.
Содержание
Ключевые положения и на кого они повлияют
| Направление | Что меняется | Кого касается | Налог | Статус |
|---|---|---|---|---|
| Операции с акциями/долями экономически значимых организаций | Уточняются особенности налогообложения по отдельным операциям | Инвесторы, эмитенты, профучастники | Налог на прибыль, иные | Законопроект, первое чтение |
| Услуги цифровых депозитариев | Освобождение от НДС | Цифровые депозитарии, их клиенты | НДС | Предлагается |
| Обмен цифровой валюты | Освобождение от НДС | Организации, осуществляющие обмен; пользователи | НДС | Предлагается |
| Иностранные цифровые права (безпоставочные) | Освобождение от НДС при реализации прав, удостоверяющих исключительно денежные требования, если российским организатором торгов раскрыта соответствующая информация | Организаторы торгов, инвесторы | НДС | Предлагается |
| Доходы физлиц от цифровых активов | Уточняется порядок обложения доходов от операций с цифровой валютой, иностранными цифровыми правами, а также долговыми ЦФА, обращающимися на организованных торгах | Физические лица — инвесторы и трейдеры | НДФЛ | Предлагается |
| Статус долговых ЦФА на рынке | Вводятся условия признания долговых ЦФА как обращающихся на российском организованном (биржевом) рынке | Эмитенты ЦФА, биржи, инвесторы | НДФЛ/Налог на прибыль | Предлагается |
| Учет buyback по долговым ЦФА | Ограничивается учет доходов/расходов, связанных с выкупом долговых ЦФА, в общей базе по налогу на прибыль — в зависимости от отклонения цены вне российского рынка от средневзвешенных цен российского рынка | Юрлица — эмитенты и инвесторы | Налог на прибыль | Предлагается |
| Иностранные цифровые права для целей налога на прибыль | Соотносятся с цифровой валютой для целей определения налогового режима | Юрлица — налогоплательщики налога на прибыль | Налог на прибыль | Предлагается |
| Майнинг | Доход в виде цифровой валюты определяется по рыночной котировке на дату признания дохода; предусматриваются альтернативные способы определения котировки | Майнеры — физлица и юрлица | НДФЛ/Налог на прибыль | Предлагается |
Что конкретно предлагается
- Уточнить особенности налогообложения отдельных операций с акциями и долями в уставном капитале экономически значимых организаций.
- Освободить от НДС:
- услуги цифровых депозитариев и организаций, осуществляющих обмен цифровой валюты;
- реализацию беспоставочных иностранных цифровых прав, по которым российским организатором торгов раскрыто, что они удостоверяют исключительно денежные требования.
- Совершенствовать порядок обложения НДФЛ доходов физлиц от операций с цифровой валютой, иностранными цифровыми правами, а также долговыми ЦФА, обращающимися на организованных торгах.
- Закрепить условия признания долговых ЦФА как обращающихся на российском организованном (биржевом) рынке.
- Ограничить возможность учета доходов (расходов), связанных с выкупом, по обращающимся на российском организованном (биржевом) рынке долговым ЦФА в общей налоговой базе по налогу на прибыль — в зависимости от величины отклонения цены приобретения и/или реализации вне российского рынка от средневзвешенных цен российского рынка.
- Для целей налога на прибыль соотнести иностранные цифровые права с цифровой валютой.
- Определять доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга, исходя из рыночной котировки на дату признания дохода; предусмотреть альтернативные способы определения такой котировки.
Практическое значение
- Для рынка инфраструктуры: цифровые депозитарии и сервисы обмена при принятии поправок смогут работать без НДС на услуги, что снизит издержки.
- Для инвесторов: появятся четкие критерии, когда долговые ЦФА считаются обращающимися на биржевом рынке, и как отражать операции в налогообложении.
- Для майнеров: доход от добычи будет фиксироваться по рыночной котировке с альтернативными методиками определения цены.
- Для корпоративных плательщиков: по операциям выкупа долговых ЦФА вне российского рынка возможны ограничения учета в налоговой базе при существенных отклонениях от средневзвешенных биржевых цен.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Когда изменения вступят в силу? | Пока это законопроект, прошедший первое чтение. Конкретные сроки и финальные формулировки появятся после последующих чтений и принятия закона. |
| Кто освобождается от НДС? | Цифровые депозитарии и организации, осуществляющие обмен цифровой валюты; также освобождается реализация беспоставочных иностранных цифровых прав, удостоверяющих исключительно денежные требования (при раскрытии информации организатором торгов в РФ). |
| Какие доходы физлиц затронуты по НДФЛ? | Доходы от операций с цифровой валютой, иностранными цифровыми правами, а также долговыми ЦФА, которые обращаются на организованных торгах. |
| Как будут определять доход от майнинга? | По рыночной котировке цифровой валюты на дату признания дохода. Предусматриваются альтернативные способы определения котировки. |
| Что меняется для налога на прибыль по ЦФА? | Ограничения на учет доходов/расходов по выкупу долговых ЦФА при сделках вне российского рынка и соотнесение иностранных цифровых прав с цифровой валютой для целей налогообложения. |
Нормативная база
- Проект федерального закона «О цифровой валюте и цифровых правах».
- Проект федерального закона № 1222105-8 (в части изменений налогового законодательства, включая статью 41 части первой НК РФ).
- Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) — в части планируемых изменений по НДС, НДФЛ и налогу на прибыль.
