С 18 марта 2026 ФНС России разъяснила порядок передачи сведений организациями финансового рынка (ОФР) о клиентах, являющихся налоговыми резидентами иностранных государств, а также о выгодоприобретателях и лицах, которые прямо или косвенно контролируют клиентов. Передаваться должна финансовая информация и иные данные, связанные с договором об оказании финансовых услуг.
Содержание
Кому и что нужно передавать
| Пункт | Правило | Что важно |
|---|---|---|
| Кто обязан | Все организации финансового рынка (ОФР) | Обязанность действует для всех ОФР, вне зависимости от иных условий |
| Кто не обязан | Организации, которые не подпадают под определение ОФР | Статус ОФР является определяющим |
| Наличие лицензии | Информацию нужно направлять независимо от того, требуется ли получение лицензии для соответствующей деятельности | Отсутствие/необходимость лицензии не влияет на обязанность |
| Наличие договоров | Обязанность существует независимо от факта заключения договоров об оказании финансовых услуг | Нет привязки к количеству или наличию договоров |
| Что направляется | Финансовая информация по счетам/договорам клиентов – резидентов иностранных государств, а также иные сведения по соответствующим договорам | Включая данные о клиентах, выгодоприобретателях и контролирующих лицах |
Когда подтверждать признаки налогового резидентства
| Тип счета | Позиция ФНС | Практический вывод |
|---|---|---|
| Существующие счета | Признаки принадлежности к иностранному государству не обязаны подтверждаться на конец отчетного периода. Они выявляются в течение периода и гарантированно актуальны на дату выявления | Не требуется повсеместно запрашивать у клиентов обновление признаков на конец периода |
| Новые счета | Нельзя получить у клиента сведения о налоговом резидентстве по состоянию на конец незавершенного отчетного периода | Ориентируйтесь на информацию, доступную на дату предоставления клиентом |
Как отражать стоимость договора и доходы
- Стоимость договора указывается на конец отчетного периода.
- Если ОФР при определенных условиях удерживает и перечисляет за клиента НДФЛ, это не меняет стоимостной результат исполнения обязательств ОФР перед клиентом по гражданско-правовым отношениям.
- В формате представления сведений элемент «Выплаты/поступления по договору (счету или его аналогу)» заполняется по принципу полной суммы доходов — указывается весь доход, включая удержанный НДФЛ.
Первый отчетный период при получении лицензии
Для организаций, которые впервые получили лицензию на деятельность, приводящую к образованию статуса ОФР, первым отчетным периодом считается календарный год выдачи лицензии.
Что это значит для ОФР
- Проверьте, что процедуры KYC/идентификации фиксируют признаки иностранного резидентства на дату выявления, без обязательного подтверждения на конец периода.
- Не внедряйте практику массового истребования у клиентов подтверждений признаков на конец отчетного периода.
- Убедитесь, что выгрузки и форматы отчетности отражают полные суммы доходов по выплатам/поступлениям, включая удержанный НДФЛ.
- Определите и зафиксируйте первый отчетный период, если лицензия была получена впервые.
- Направляйте сведения в ФНС независимо от наличия лицензии и факта заключения договоров об оказании финансовых услуг.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Нужно ли подтверждать признаки налогового резидентства на конец отчетного периода? | Нет. Для существующих счетов достаточно признаков, выявленных в течение периода; они актуальны на дату выявления. |
| Можно ли массово запрашивать у клиентов обновление признаков на конец периода? | ФНС не поддерживает всеобщее истребование таких подтверждений. |
| Как отражать удержанный НДФЛ в данных о выплатах? | Указывать полную сумму доходов по элементу «Выплаты/поступления…», включая НДФЛ. |
| Обязаны ли направлять сведения ОФР, для деятельности которых не требуется лицензия? | Да. Обязанность действует независимо от необходимости получения лицензии. |
| Нужны ли заключенные договоры об оказании финансовых услуг для возникновения обязанности? | Нет. Обязанность не зависит от факта заключения таких договоров. |
| Как определить первый отчетный период при первичном лицензировании? | Календарный год, в котором выдана лицензия, является первым отчетным периодом. |
Нормативная база
- Письмо ФНС России от 18 марта 2026 г. № ШЮ-35-17/2729@.
- Налоговый кодекс Российской Федерации (положения об обмене финансовой информацией).
