ФНС России опубликовала разъяснения о формировании базы по налогу на профессиональный доход и порядке уплаты страховых взносов при применении специального режима НПД. Ниже — ключевые правила, на которые стоит опираться самозанятым и ИП.
| Положение | Что это значит | Кому касается |
|---|---|---|
| Страховые взносы ИП на НПД | За период применения НПД ИП освобождены от обязательных фиксированных взносов; можно добровольно вступить в ОПС и перечислять взносы | ИП и физлица на НПД |
| Услуги бывшему работодателю | Допустимо, если со дня увольнения прошло более двух лет; иначе поступления не признаются доходом для НПД | Самозанятые, работавшие по трудовому договору |
| Работа в нескольких регионах | Запрета нет; при регистрации указывается один регион, менять можно не чаще одного раза в календарный год | Все плательщики НПД |
| Лимит дохода | При превышении 2,4 млн руб. право на НПД утрачивается; налоговый орган может снять с учета по своей инициативе | Плательщики с растущими доходами |
| НПД и регистрация ИП одновременно | Статус НПД сам по себе не теряется; режим прекращается при подаче уведомления о переходе на УСН | Физлица, открывающие ИП |
Страховые взносы для самозанятых и ИП на НПД
- ИП на НПД освобождены от перечисления фиксированных страховых взносов за периоды применения режима.
- Одновременно любой плательщик НПД может добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) и уплачивать взносы для формирования пенсионных прав.
Оказание услуг бывшему работодателю
Самозанятый (в том числе ИП на НПД) вправе оказывать услуги или выполнять работы для юрлица, у которого ранее работал по трудовому договору, только при условии, что с даты расторжения трудового договора прошло более двух лет. Если срок не выдержан, доходы от такого заказчика не признаются объектом налогообложения НПД.
Работа в нескольких субъектах РФ
Нормы НПД не запрещают вести деятельность в нескольких регионах одновременно. Однако при постановке на учет указывается один регион ведения деятельности. В случае необходимости место ведения деятельности можно изменить, но не чаще одного раза в календарный год.
Статус плательщика НПД и лимит дохода
- Право на применение НПД утрачивается при превышении лимита дохода в 2,4 млн руб. за год.
- Если у налогового органа есть сведения об утрате права, плательщика могут снять с учета по инициативе инспекции.
- Доход, полученный сверх лимита, нужно учитывать и отчитаться по другой системе налогообложения, применимой к такому доходу.
НПД и регистрация ИП
Одновременная самозанятость и подача документов на регистрацию ИП не приводят автоматически к утрате статуса плательщика НПД. Вместе с тем режим НПД прекращает применяться, если плательщик подал уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН).
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Нужно ли ИП на НПД платить фиксированные страховые взносы? | Нет, за период применения НПД — нет. Можно добровольно участвовать в ОПС и перечислять взносы. |
| Через какой срок можно оказывать услуги бывшему работодателю и применять НПД? | Только если прошло более двух лет с даты расторжения трудового договора. |
| Можно ли работать по НПД в нескольких регионах одновременно? | Да. При регистрации выбирается один регион, менять его можно не чаще одного раза в календарный год. |
| Что будет при превышении лимита 2,4 млн руб.? | Право на НПД утрачивается; налоговый орган может снять с учета. Доход нужно декларировать по другой системе налогообложения. |
| Теряется ли НПД при регистрации ИП? | Нет автоматически. НПД прекращает применяться, если подано уведомление о переходе на УСН. |
Нормативная база
- Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”» (ч. 3 ст. 2; подп. 7 п. 2 ст. 4).
- Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (подп. 6 п. 1 ст. 29).
