Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон от 11 февраля 2026 г. № 18-ФЗ, меняющий порядок предоставления налоговых льгот резидентам особых экономических зон (ОЭЗ), свободного порта Владивосток (СПВ) и других территорий с особыми режимами. Ключевое нововведение — привязка размера налоговых преференций к фактическим капитальным вложениям и расходам на НИОКР для стимулирования реальных инвестиций и повышения эффективности поддержки.
Что изменится с 1 апреля 2026 года
Размер льгот по налогу на прибыль, налогу на имущество, НДПИ, земельному налогу и страховым взносам будет зависеть от масштаба уже реализованных инвестиций и подтвержденных затрат на исследования и разработки. Новый механизм применяется к резидентам, которые заключили соглашение после 1 апреля 2026 года, с учетом переходной отсрочки.
| Параметр | Что установлено |
|---|---|
| Дата вступления в силу | С 1 апреля 2026 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее первого дня очередного налогового (расчетного) периода |
| Кого касается | Новые резиденты, заключившие соглашение после 1 апреля 2026 года |
| База расчета льгот | Фактические капитальные вложения и расходы на НИОКР |
| Налоги и взносы | Налог на прибыль, налог на имущество, НДПИ, земельный налог, страховые взносы |
| Отсрочка запуска механизма | Три календарных года начиная с года получения статуса резидента |
| Полномочия регионов | Настройка соотношения «инвестиции/льготы», определение контролируемых показателей и условий, право на ежегодную индексацию порога капитальных вложений |
| Срок для принятия региональных законов | До 1 декабря 2027 года |
| Основания утраты льгот | Невыполнение инвестиционного соглашения; привлечение к административной ответственности за непредставление отчетности более двух раз в течение трех лет |
| Территориальный охват | ОЭЗ, СПВ, территории опережающего развития, Арктическая зона РФ, ОЭЗ в Калининградской области, свободная экономическая зона в Республике Крым и г. Севастополе |
Как будут рассчитываться преференции
Индивидуальный размер налоговых льгот теперь будет увязан с фактическим уровнем капитальных вложений и расходов на НИОКР, подтвержденных документально. Чем выше реальный объем инвестиций, тем больше доступный объем преференций в пределах, установленных региональными правилами и Налоговым кодексом.
Кого коснется новый порядок
Механизм распространяется на новых резидентов, заключивших соглашение после 1 апреля 2026 года. Действующие резиденты, оформившие статус ранее, продолжают применять льготы по ранее установленным условиям, если иное не предусмотрено специальными нормами.
Роль регионов и как они будут настраивать механизм
Субъекты РФ получают расширенные полномочия. Региональные власти смогут:
- установить соотношение между объемом инвестиций и размером предоставляемых льгот;
- определить перечень контролируемых показателей и конкретные условия применения преференций;
- реализовать право на ежегодную индексацию порога капитальных вложений.
Принятие необходимых региональных законов должно быть завершено до 1 декабря 2027 года.
Переходный период и старт применения льгот
Для резидентов, на которых распространяется новый порядок, предусмотрена отсрочка начала применения механизма — три календарных года с года получения статуса резидента. Это учитывает отсутствие значительных инвестзатрат на начальном этапе проектов. Сам закон вступает в силу с 1 апреля 2026 года, с оговорками о месячном сроке после публикации и начале с первого дня очередного налогового (расчетного) периода.
Основания для утраты льгот
- Невыполнение условий инвестиционного соглашения.
- Непредставление отчетности и привлечение к административной ответственности более двух раз в течение трех лет.
На какие территории распространяются изменения
- Особые экономические зоны (ОЭЗ).
- Свободный порт Владивосток (СПВ).
- Территории опережающего социально-экономического развития (ТОР).
- Арктическая зона РФ.
- ОЭЗ в Калининградской области.
- Свободная экономическая зона в Республике Крым и г. Севастополе.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| К кому применяется новый механизм? | К новым резидентам, заключившим соглашение после 1 апреля 2026 года. |
| Какие расходы учитываются при расчете льгот? | Фактические капитальные вложения и подтвержденные расходы на НИОКР. |
| Действующие резиденты переходят на новый порядок? | Нет, они продолжают применять прежние условия, если иное не установлено специальными нормами. |
| Какие налоги и взносы затрагивает реформа? | Налог на прибыль, налог на имущество, НДПИ, земельный налог и страховые взносы. |
| Есть ли отсрочка перед началом применения нового механизма? | Да, три календарных года с года получения статуса резидента. |
| Могут ли регионы менять параметры? | Да, субъекты РФ вправе настраивать соотношение «инвестиции/льготы», контролируемые показатели и индексировать порог капитальных вложений. |
| Когда регионы должны принять соответствующие законы? | До 1 декабря 2027 года. |
| Когда закон начнет действовать? | С 1 апреля 2026 года, но не ранее чем через месяц после официального опубликования и не ранее первого дня очередного налогового (расчетного) периода. |
| В каких случаях льготы могут быть утрачены? | При невыполнении инвестиционного соглашения или при неоднократном (более двух раз за три года) непредставлении отчетности с привлечением к административной ответственности. |
Нормативные акты и документы
- Федеральный закон от 11 февраля 2026 г. № 18-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и часть вторая).
