С 1 апреля 2026 года вступают в силу изменения к Постановлению Правительства РФ № 1137, утверждающему формы счета-фактуры, журнал учета счета-фактур, а также книги покупок и книги продаж. Изменения внесены Постановлением Правительства РФ от 23.01.2026 № 26.
Содержание
Что именно меняется в формах
- Счет-фактура: добавлена строка 5б. Ее заполняет продавец при выставлении счета-фактуры, если реализация производится в счет ранее полученной оплаты (частичной оплаты) или иных платежей.
- Книга покупок (включая дополнительный лист): введена графа 7а для случаев применения продавцом вычетов сумм НДС, ранее исчисленных с предоплаты (частичной оплаты) или иных платежей. Указываются номер и дата счета-фактуры, выставленного при отгрузке в счет ранее полученной оплаты.
- Книга продаж (включая дополнительный лист): добавлена графа 11а для отражения товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных в счет ранее полученной оплаты. В ней дублируются сведения из новой строки 5б счета-фактуры. В графах 14 и 17 книги продаж указывается ставка НДС 22%, а в графах 14а и 17а — ставки 20% или 18%.
Сводная таблица изменений
| Раздел/форма | Изменение | Кто заполняет | Что указывать |
|---|---|---|---|
| Счет-фактура | Добавлена строка 5б | Продавец | Признак реализации в счет ранее полученной оплаты (частичной оплаты) или иных платежей |
| Книга покупок (в т.ч. доп. лист) | Введена графа 7а | Продавец при применении вычета с предоплаты | Номер и дата счета-фактуры, выставленного при отгрузке в счет ранее полученной оплаты |
| Книга продаж (в т.ч. доп. лист) | Добавлена графа 11а | Продавец | Данные из строки 5б счета-фактуры по отгруженным в счет предоплаты товарам (работам, услугам, правам) |
| Книга продаж — ставки НДС | Актуализированы графы ставок | Продавец | Графы 14 и 17 — 22%; графы 14а и 17а — 20% или 18% |
Сроки и переходный период
Дата вступления в силу: изменения применяются с 1 апреля 2026 года.
- С 1 января 2026 года и до вступления изменений в силу ФНС России рекомендовала использовать формы счета-фактуры, а также книги покупок и книги продаж, прилагаемые к письму ФНС от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@.
- С 1 апреля 2026 года учетные системы и шаблоны первичных документов должны быть обновлены под новые реквизиты (строка 5б, графы 7а и 11а, актуальные ставки НДС в книгах продаж).
Что сделать бухгалтеру и ИТ сейчас
- Обновить шаблоны и ПО: внедрить строку 5б в счетах-фактурах, графы 7а и 11а в книгах, проверить выгрузки и печатные формы.
- Проверить ставки НДС: корректно отражать 22% в графах 14 и 17 книги продаж и 20%/18% в графах 14а и 17а.
- Настроить процессы с авансами: предусмотреть корректное заполнение документов при реализации в счет предоплаты.
- Обучить сотрудников: разъяснить правила заполнения строки 5б и граф 7а/11а.
- Провести тестовые проводки: проверить формирование записей в книгах покупок/продаж и регистры НДС.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Когда применять новые формы? | С 1 апреля 2026 года. До этой даты ФНС рекомендовала использовать формы из письма от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@. |
| Когда заполнять строку 5б счета-фактуры? | Если реализация товаров, работ, услуг или имущественных прав осуществляется в счет ранее полученной оплаты (частичной оплаты) или иных платежей. |
| Что указывать в графе 7а книги покупок? | Порядковый номер и дату счета-фактуры, выставленного при отгрузке в счет ранее полученной оплаты, когда применяется вычет сумм НДС с предоплаты. |
| Какие данные вносить в графу 11а книги продаж? | Сведения из строки 5б счета-фактуры по товарам (работам, услугам, правам), отгруженным в счет предоплаты. |
| Какие ставки НДС указывать в книгах продаж? | В графах 14 и 17 — 22%; в графах 14а и 17а — 20% или 18%, в зависимости от ситуации. |
Нормативные акты и документы
- Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (утверждает формы счета-фактуры, журнал учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж).
- Постановление Правительства РФ от 23.01.2026 № 26 (вносит изменения в формы, включая строку 5б, графы 7а и 11а, а также актуализированные ставки НДС в книгах продаж).
- Письмо ФНС России от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@ (рекомендованные формы для применения в переходный период до вступления изменений в силу).
