ИП на УСН, АУСН, патенте и ЕСХН могут не платить налог на имущество: кто именно освобождается
ФНС России разъяснила порядок льготного налогообложения индивидуальных предпринимателей на спецрежимах. Для ряда систем налогообложения предусмотрено освобождение от налога на имущество физических лиц в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности.
Какие ИП освобождаются от налога на имущество
Согласно положениям Налогового кодекса РФ, право на освобождение от налога на имущество имеют индивидуальные предприниматели, применяющие следующие специальные налоговые режимы:
| Система налогообложения ИП | Норма НК РФ | Какие объекты имущества освобождаются |
|---|---|---|
| УСН (упрощенная система налогообложения) и АУСН (автоматизированная УСН) | ст. 346.11 НК РФ | Здания, строения, сооружения и помещения, фактически используемые в предпринимательской деятельности ИП. |
| Патентная система налогообложения (ПСН) | ст. 346.43 НК РФ | Объекты, которые непосредственно используются при осуществлении конкретного вида деятельности, указанного в патенте. |
| ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) | ст. 346.1 НК РФ | Объекты, используемые в полном цикле сельскохозяйственных работ: от производства и промышленной переработки продукции до ее реализации, а также при оказании услуг производителями сельхозтоваров. |
Важно: освобождение от налога на имущество предоставляется именно в отношении объектов, которые реально используются в предпринимательской деятельности соответствующего ИП. Формальное наличие спецрежима без фактического использования объекта в бизнесе не дает права на льготу.
Когда льгота не применяется: рискованные объекты недвижимости
Несмотря на предусмотренные Налоговым кодексом льготы, есть категория недвижимости, по которой налог на имущество уплачивается в общем порядке, даже если ИП работает на спецрежиме.
Льгота не действует в отношении объектов недвижимости торгово-офисного назначения, если такие объекты включены в специальные региональные перечни, которые ежегодно формируются субъектами РФ на основании п. 7 и 10 ст. 378.2 НК РФ.
- Если объект включен в региональный перечень (офисный центр, торговый центр и др.) — налог на имущество по нему, как правило, рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, и освобождение по спецрежиму не применяется.
- Перечень формируется ежегодно, поэтому статус объекта может меняться, что требует регулярной проверки информации предпринимателем.
Вывод: даже при применении УСН, АУСН, патента или ЕСХН предпринимателю необходимо проверять, не включен ли его объект недвижимости в региональный перечень, по которому льгота не применяется.
Как получить освобождение от налога: автоматический и заявительный порядок
Для реализации права на освобождение от налога на имущество предусмотрено два механизма:
| Порядок предоставления льготы | Краткое описание | Когда применяется |
|---|---|---|
| 1. Беззаявительный (автоматический) | Налоговый орган самостоятельно предоставляет льготу, если у него уже есть необходимые сведения, подтверждающие право ИП на освобождение. | Применяется, когда у инспекции есть: данные о спецрежиме, действующий патент, договор аренды с адресом объекта и др. |
| 2. Заявительный | ИП сам подает заявление в налоговый орган и прикладывает документы, подтверждающие использование имущества в предпринимательской деятельности. | Используется, если у налогового органа нет полного набора данных об объекте и его использовании. |
Беззаявительный (автоматический) порядок: когда налог спишут без вашего участия
Приоритетным является беззаявительный порядок. Если налоговая инспекция располагает информацией, подтверждающей право ИП на льготу за конкретный налоговый период, освобождение предоставляется автоматически, без подачи заявления.
К таким сведениям могут относиться:
- действующий патент с указанием адреса объекта недвижимости, используемого в деятельности;
- договор аренды нежилого помещения, из которого видно, что объект используется для заявленного вида предпринимательской деятельности;
- сведения из ЕГРИП о применяемом спецрежиме (УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН);
- иные данные, которыми располагает налоговый орган и которые однозначно подтверждают право на льготу.
Плюс для ИП: при наличии достаточной информации в ИФНС налог на имущество по соответствующим объектам просто не будет начислен в уведомлении.
Заявительный порядок: когда нужно действовать самому
Если у налоговой инспекции нет полной, достоверной информации об использовании объекта недвижимости в предпринимательской деятельности в соответствующем периоде, право на льготу реализуется только по заявлению налогоплательщика.
В таком случае предпринимателю необходимо:
- в I квартале года, следующего за налоговым периодом, но до рассылки налоговых уведомлений, подать заявление в инспекцию по месту нахождения недвижимости;
- приложить подтверждающие документы, из которых следует, что объект использовался в предпринимательской деятельности и подпадает под условия льготы.
Например, если льгота применяется за 2025 год, заявление с документами рекомендуется подать в I квартале 2026 года, до момента направления налоговых уведомлений.
Какие документы стоит подготовить для подтверждения льготы
Перечень документов зависит от режима налогообложения и характера использования имущества, но на практике могут потребоваться:
- копии патента с указанием конкретного вида деятельности и адреса объекта;
- договор аренды или собственности с указанием назначения и адреса помещения;
- документы, подтверждающие использование помещения в деятельности (акты, договоры с контрагентами, выписки, иные деловые бумаги);
- сведения о применяемой системе налогообложения (выписка из ЕГРИП и др.);
- для ЕСХН — документы, подтверждающие сельскохозяйственный характер деятельности и полный цикл работ.
Ключевой момент: налоговый орган оценивает не только формальные данные, но и фактическое использование объекта в предпринимательской деятельности. Поэтому лучше подготовить максимум подтверждающих документов.
Рекомендации ФНС: почему важно подать заявление заранее
ФНС России рекомендует предпринимателям, особенно тем, кто:
- арендует помещения для бизнеса;
- использует имущество с неочевидным назначением с точки зрения налогового органа;
- меняет вид деятельности или режим налогообложения;
проявить инициативу и подать заявление на льготу заблаговременно, не дожидаясь автоматического учета сведений.
Это позволит:
- избежать получения некорректного налогового уведомления с излишне начисленным налогом на имущество;
- минимизировать споры с налоговым органом и необходимость последующих обращений за перерасчетом;
- заранее подтвердить свое право на льготу и учесть налоговую нагрузку при планировании бизнеса.
Важно понимать: льгота фактически носит заявительный характер — при недостатке информации у налогового органа бремя подтверждения права на освобождение лежит на налогоплательщике. Чем раньше и полнее предприниматель предоставит сведения, тем ниже риск начисления спорной суммы налога.
Кратко: что должен сделать ИП, чтобы не платить лишний налог на имущество
- Проверить свой налоговый режим (УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН) и фактическое использование объектов недвижимости в предпринимательской деятельности.
- Уточнить, не включен ли объект в региональный перечень торгово-офисной недвижимости, по которой льгота не применяется.
- Собрать документы, подтверждающие использование имущества в рамках льготируемой деятельности.
- При отсутствии уверенности в наличии всех сведений у ИФНС — подать заявление о предоставлении льготы в инспекцию по месту нахождения объекта в I квартале года, следующего за налоговым периодом.
- Проверять налоговые уведомления и при выявлении ошибок обращаться за перерасчетом, подтверждая свое право на освобождение.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| ИП на УСН обязан ли платить налог на имущество по офису, который использует для своей деятельности? | Если офис не относится к объектам торгово-офисного назначения, включенным в региональный перечень по ст. 378.2 НК РФ, и фактически используется в предпринимательской деятельности, ИП на УСН может быть освобожден от налога на имущество в порядке, предусмотренном ст. 346.11 НК РФ. |
| Нужно ли всегда подавать заявление, чтобы получить льготу по налогу на имущество? | Нет, при наличии у налогового органа достаточных сведений (патент с адресом, данные ЕГРИП, договор аренды и др.) льгота может быть предоставлена автоматически. Но при недостатке информации ИП должен подать заявление и подтвердить право на освобождение. |
| За какой период подавать заявление, если льгота применяется за 2025 год? | Рекомендуется подать заявление в I квартале 2026 года, до направления налоговых уведомлений, в инспекцию по месту нахождения объекта недвижимости. |
| Распространяется ли льгота на торговые и офисные помещения в бизнес-центре? | Если помещение включено в региональный перечень объектов торгово-офисного назначения, сформированный по ст. 378.2 НК РФ, льгота не применяется, и налог на имущество рассчитывается в общем порядке. |
| Каким ИП однозначно стоит подать заявление, а не ждать автоматического освобождения? | Тем, кто арендует помещения, использует объекты со спорным или неочевидным назначением, менял режим налогообложения или вид деятельности, а также тем, по чьим объектам у налогового органа может не быть полной информации. |
Нормативные акты
- Налоговый кодекс Российской Федерации:
- ст. 346.1 НК РФ — единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
- ст. 346.11 НК РФ — особенности применения УСН и освобождение от налога на имущество;
- ст. 346.43 НК РФ — патентная система налогообложения и особенности налогообложения имущества;
- ст. 378.2 НК РФ — особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости и перечни объектов недвижимости.
