С 1 января вступают в силу разъяснения Минфина, радикально уточняющие, какие операции с банковскими картами облагаются НДС. Основание — письмо Минфина России от 24.12.2025 № 03-07-05/126006, направленное в Банк России. Теперь часть привычных услуг по картам прямо подпадает под налогообложение, а часть по-прежнему остается без НДС.
Содержание
Главное: кто и за что заплатит НДС по картам с 1 января
По позиции Минфина, отменяется освобождение от НДС для целого ряда операций, связанных с обслуживанием банковских карт. Ключевые изменения затрагивают выпуск/перевыпуск, смену ПИН-кода, доставку, обслуживание, а также блокировку/разблокировку карт. Под налог попадают и услуги банка-эквайрера, а также иные технологические и информационные сервисы, не являющиеся банковскими операциями. Правовая база — подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Что теперь облагается НДС: проверьте свои договоры
| Операция/услуга | Статус НДС с 1 января | Основание/комментарий |
|---|---|---|
| Выпуск и перевыпуск банковских карт | Облагается НДС | Не относится к банковским операциям; подпадает под подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ |
| Смена ПИН-кода, доставка, обслуживание карты | Облагается НДС | Платные сервисы по обслуживанию карт |
| Блокировка и разблокировка карты | Облагается НДС | Сервисное действие, не являющееся банковской операцией |
| Услуги банка-эквайрера по приему карт (для организаций и ИП) | Облагается НДС | Эквайринговое обслуживание торговых и сервисных предприятий |
| Иные услуги по обслуживанию кредитных и дебетовых карт, не относящиеся к банковским операциям | Облагается НДС | Технологические/инфо-сервисы вне перечня банковских операций |
| Действия организаций, обеспечивающих инфо- и техсотрудничество участников расчетов (сбор, обработка, предоставление данных по операциям с картами) | Облагается НДС | Сервисы процессинговых и расчетных инфраструктур |
- Важно: если услуга по картам не является банковской операцией в смысле НК РФ, высока вероятность ее налогообложения НДС.
- Проверьте классификацию услуг в договорах и тарифах, чтобы корректно выставлять счета и закрывающие документы.
Что остается без НДС: не платите лишнего
Минфин отдельно подтвердил сферы, в которых освобождение сохраняется на основании подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ:
| Операция/услуга | Статус НДС | Основание/комментарий |
|---|---|---|
| Открытие и ведение банковских счетов (в т.ч. для расчетов по картам) | Без НДС | Банковская операция; ст. 149 НК РФ |
| Переводы по поручению организаций и физлиц (в т.ч. банков-корреспондентов) по их счетам | Без НДС | Банковская операция; ст. 149 НК РФ |
| Переводы с использованием СБП (включая межбанковское вознаграждение) | Без НДС | Отнесено к освобождаемым операциям |
| Предоставление банками сведений об операциях по счетам и остатках | Без НДС | Информирование по счетам в рамках банковских операций |
- Проверьте: что услуги действительно относятся к банковским операциям (а не сервисам обслуживания карт) — это ключ к правомерному освобождению от НДС.
Новая ставка НДС 22%: кого затронут изменения
С 1 января общая ставка НДС повышена с 20% до 22%. Ее обязаны применять все, кто не имеет права на льготу по НДС, а именно:
- те, кто не может пользоваться ставкой 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ);
- те, кто не вправе применять ставку 10% (п. 2 ст. 164 НК РФ);
- те, для кого размер налога определяется расчетным способом (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Правовое основание: почему статус услуг по картам меняется
- Письмо Минфина России от 24.12.2025 № 03-07-05/126006 — разъясняет статус услуг по картам в целях НДС.
- Подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ — определяет операции, признаваемые объектом обложения НДС.
- Подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ — закрепляет банковские операции, освобожденные от НДС.
- Ст. 164 НК РФ — ставки 0%, 10%, и общая ставка 22%.
Что делать бизнесу прямо сейчас: быстрый чек-лист
- Аудит услуг: разнесите все карточные сервисы на «банковские операции» (без НДС) и «прочие услуги» (с НДС).
- Тарифы и договоры: обновите формулировки и ставки, учтите 22% там, где требуется.
- Документооборот: корректно оформляйте счета-фактуры и акты по облагаемым сервисам.
- ИТ-настройки: проверьте НДС-настройки в биллинге и эквайринговых системах.
- Коммуникации: уведомьте клиентов о составе услуг и изменениях в НДС.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Нужно ли начислять НДС на выпуск и перевыпуск карт? | Да, такие услуги теперь облагаются НДС по общим правилам (статус небанковских операций). |
| Эквайринг для торговых точек — с НДС? | Да, услуги банка-эквайрера по приему карт у организаций и ИП облагаются НДС. |
| Открытие и ведение счетов по-прежнему без НДС? | Да, это банковские операции, они освобождаются от НДС. |
| Переводы через СБП облагаются? | Нет, переводы с использованием СБП, включая межбанковское вознаграждение, освобождены от НДС. |
| Какая ставка применяется к облагаемым услугам по картам? | Общая ставка 22%, если нет оснований применять 0% или 10%. |
| Где зафиксированы изменения подхода? | В письме Минфина России от 24.12.2025 № 03-07-05/126006 и нормах ст. 146, 149, 164 НК РФ. |
Нормативные акты
- Письмо Минфина России от 24.12.2025 № 03-07-05/126006.
- Налоговый кодекс РФ: ст. 146 (объект обложения НДС), ст. 149 (освобождение от НДС), ст. 164 (ставки НДС).
