ФНС России в официальном канале в мессенджере МАХ напомнила: для отдельных объектов у организаций налоговая база по налогу на имущество определяется по кадастровой стоимости. Сбор уплачивается независимо от вида разрешенного использования земельных участков, на которых расположены такие объекты.
По кадастровой стоимости облагаются:
- помещения для проживания;
- многоквартирные жилые дома (МКД);
- гаражи и машино-места;
- наемные и садовые дома.
Кроме того, по кадастровой стоимости исчисляется налог за объекты незавершенного строительства вне зависимости от их реального использования в производстве, а также за хозпостройки на участках, предоставленных для деятельности, связанной с личным подсобным хозяйством, садоводством, огородничеством и ИЖС.
Если сведения об объекте есть в ЕГРН, но он фактически перестал существовать (снос, гибель, полное уничтожение), налог не подлежит исчислению. Для прекращения начисления налога подается заявление в налоговый орган; его рассмотрение и направление уведомления (или сообщения об отсутствии оснований) осуществляются по процедуре, аналогичной п. 3.1 ст. 362 НК РФ, на основании п. 4.1 ст. 382 НК РФ. Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 16 июля 2021 г. № ЕД-7-21/668@.
Позиция по применению кадастровой оценки в качестве налоговой базы отражена в тематическом обзоре Верховного Суда РФ № 4/2026, доведенном налоговым органам Письмом ФНС России от 7 мая 2026 г. № БС-36-21/3766@.
| Параметр | Что важно |
|---|---|
| Суть правила | Для ряда объектов организаций налог рассчитывается по кадастровой стоимости. |
| Кто платит | Организации — собственники/владельцы объектов, указанных ниже. |
| Какие объекты | Жилые помещения, МКД, гаражи, машино-места, наемные и садовые дома; также объекты незавершенного строительства и хозпостройки на участках для ЛПХ, садоводства, огородничества, ИЖС. |
| Вид разрешенного использования земли | Не влияет на обязанность уплаты налога по кадастровой стоимости. |
| Незавершенное строительство | Облагается по кадастровой стоимости независимо от фактического производственного использования. |
| Когда налог не начисляется | Если объект фактически уничтожен (снос, гибель, полное уничтожение), даже если он еще числится в ЕГРН; требуется подать заявление. |
| Как прекратить начисление | Подать заявление в ИФНС по форме из Приказа ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/668@; рассмотрение — по процедуре, аналогичной п. 3.1 ст. 362 НК РФ, основание — п. 4.1 ст. 382 НК РФ. |
| Сроки рассмотрения и уведомления | В порядке, предусмотренном НК РФ (по правилам, аналогичным п. 3.1 ст. 362 НК РФ). |
| Ставки и суммы | Определяются законами субъектов РФ; в сообщении ФНС конкретные размеры не приводятся. |
| Что меняется | Изменений порядка не объявлено; ФНС напомнила о действующих правилах. |
Как действовать, если объект уничтожен:
- Подготовьте заявление о гибели/уничтожении объекта по форме, утвержденной Приказом ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/668@.
- Приложите подтверждающие документы (при наличии).
- Направьте заявление в ИФНС по месту учета.
- Ожидайте уведомления о прекращении исчисления налога либо сообщения об отсутствии оснований.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Какие объекты облагаются по кадастровой стоимости? | Жилые помещения, МКД, гаражи, машино-места, наемные и садовые дома, а также НЗС и хозпостройки на участках для ЛПХ/садоводства/огородничества/ИЖС. |
| Влияет ли ВРИ земельного участка? | Нет, налог уплачивается независимо от вида разрешенного использования земли. |
| Нужно ли платить, если объект разрушен, но числится в ЕГРН? | Нет, при фактическом прекращении существования объекта налог не исчисляется; подайте заявление в ИФНС. |
| По какой форме подавать заявление? | По форме, утвержденной Приказом ФНС России от 16.07.2021 № ЕД-7-21/668@. |
| Каков порядок рассмотрения заявления? | По правилам, аналогичным п. 3.1 ст. 362 НК РФ: налоговый орган направит уведомление либо сообщение об отсутствии оснований. |
| Облагаются ли НЗС, не используемые в производстве? | Да, объекты незавершенного строительства облагаются по кадастровой стоимости вне зависимости от фактического использования. |
Нормативная база
- Налоговый кодекс РФ: п. 4.1 ст. 382; п. 3.1 ст. 362.
- Приказ ФНС России от 16.07.2021 № ЕД-7-21/668@ (форма заявления о гибели/уничтожении объекта и формы уведомлений).
- Письмо ФНС России от 07.05.2026 № БС-36-21/3766@ (о доведении тематического обзора).
- Тематический обзор Верховного Суда РФ № 4/2026 по налогу на имущество организаций.
