ФНС России в официальном канале мессенджера МАХ разъяснила ключевые нюансы применения автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН). Ответы подготовлены на основании наиболее частых обращений пользователей.
Топ‑5 вопросов, которые волнуют бизнес на АУСН
- какая ставка применяется по НДФЛ при выплатах сотрудникам?
- когда передавать расчеты и уплачивать НДФЛ?
- как выплачивать доходы иностранным гражданам?
- как вносить данные, если аванс предоставляется 20-го числа, а зарплата – 5-го числа следующего месяца?
- нужно ли вносить страховые взносы за руководителя организации, который не получает зарплату на АУСН?
Ставка НДФЛ по выплатам на АУСН: что подтверждила ФНС
При выплате доходов гражданам на АУСН применяется ставка НДФЛ 13%. Если установленный порог дохода для применения этой ставки будет превышен, ФНС направит уведомление с суммой дополнительно начисленного налога. Самостоятельно отслеживать порог налогоплательщику АУСН не требуется — это делает налоговая инспекция.
Сроки передачи сведений и уплаты НДФЛ: как не пропустить важные даты
ФНС разъяснила как сроки направления сведений по выплатам, так и сроки уплаты НДФЛ. Ключевые сроки сведены в таблицу:
| Период фактических выплат дохода | Крайний срок передачи сведений | Крайний срок уплаты НДФЛ |
|---|---|---|
| С 1 по 22 января | Не позднее 25-го числа текущего месяца | Не позднее 28 января (в составе Единого налогового платежа на ЕНС) |
| С 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца | Не позднее 25-го числа текущего месяца | Не позднее 28 числа текущего месяца (в составе ЕНП на ЕНС) |
| С 23 по 31 декабря | Не позднее последнего рабочего дня календарного года | Не позднее последнего рабочего дня календарного года |
НДФЛ уплачивается единым налоговым платежом на Единый налоговый счет (ЕНС) с последующим зачетом начисленных сумм НДФЛ из ЕНС.
Как отразить выплаты, если аванс 20-го, а зарплата 5-го числа следующего месяца
ФНС привела практические примеры отражения данных по перечислениям на счета физлиц при выплатах в двух частях:
- Аванс 20-го числа — сведения по этой выплате передайте в общем порядке в составе данных за период, куда попадает дата 20-го числа;
- Оставшаяся часть зарплаты 5-го числа следующего месяца — укажите вторую часть выплаты в составе сведений следующего отчетного периода;
- НДФЛ удерживается при каждой фактической выплате, уплата — по общим срокам (28-е число либо последний рабочий день года для декабрьских выплат).
Выплаты иностранным гражданам на АУСН
Выплаты иностранным гражданам производятся в общем порядке с учетом норм НК РФ и статуса получателя дохода. При этом в рамках АУСН по зарплатным выплатам применяется ставка 13%, а превышение порога для иного налогообложения контролируется ИФНС с последующим направлением уведомления.
Страховые взносы за руководителя без зарплаты
Если руководителю организации на АУСН не начисляется и не выплачивается зарплата, то страховые взносы на выплаты этому физлицу не начисляются из-за отсутствия базы. При появлении любых выплат (например, премий, вознаграждений по договору) взносы рассчитываются в общем порядке.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Какая ставка применяется по НДФЛ при выплатах сотрудникам на АУСН? | 13%. Превышение порога отслеживает ИФНС и направляет уведомление на доплату. |
| Когда передавать расчеты и уплачивать НДФЛ? | Сведения — до 25-го числа (или до последнего рабочего дня года для 23–31 декабря). Уплата — до 28-го числа месяца (или до последнего рабочего дня года для декабрьских выплат) через ЕНП на ЕНС. |
| Как выплачивать доходы иностранным гражданам? | В общем порядке по НК РФ с учетом статуса получателя. По зарплате в рамках АУСН действует ставка 13%; контроль порога — за ИФНС. |
| Как заполнять данные, если аванс 20-го, а зарплата 5-го следующего месяца? | Отразите выплаты раздельно по соответствующим периодам; НДФЛ удерживайте при каждой выплате, уплата — по общим срокам. |
| Нужно ли начислять страховые взносы за руководителя, если он не получает зарплату? | Нет, при отсутствии выплат база для взносов отсутствует. При появлении выплат — расчет в общем порядке. |
Нормативные акты и разъяснения
- Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ «Об эксперименте по установлению специального налогового режима “Автоматизированная упрощенная система налогообложения”».
- Налоговый кодекс РФ: статья 224 (ставки НДФЛ), статья 226 (обязанности налоговых агентов), статья 58 (сроки уплаты налогов), положения о Едином налоговом платеже и Едином налоговом счете.
