Содержание
ФНС пояснила нюансы обложения по кадастровой стоимости
Федеральная налоговая служба разъяснила порядок применения налога по кадастровой стоимости. В части налогообложения зданий позиция ФНС совпадает с подходом Минфина России: когда для объекта законом предусмотрено определение базы по кадастру, именно кадастровая стоимость используется для расчета налога, с учетом норм Налогового кодекса и региональных актов.
Кого касается
- Собственников недвижимости — организации, индивидуальные предприниматели и физические лица.
- Объекты: здания, помещения, сооружения и иная недвижимость, для которой законом установлен расчет налога от кадастровой стоимости.
Ключевые параметры налога по кадастровой стоимости
| Параметр | Правило | Кому/чему применяется |
|---|---|---|
| Налоговая база | Определяется как кадастровая стоимость объекта на дату, установленную законодательством о кадастровой оценке. | Объекты, для которых НК РФ и региональные законы предусматривают расчет от кадастра. |
| Кто платит | Собственник объекта недвижимости; при долевой собственности — пропорционально доле, при общей совместной — по соглашению или в равных долях. | Организации, ИП и физические лица — владельцы объектов. |
| Объекты | Здания, помещения и иные объекты, включенные в установленные законом категории/перечни, для которых база — кадастровая стоимость. | В том числе объекты коммерческого назначения при наличии оснований в НК РФ и региональных перечнях. |
| Ставки | Устанавливаются региональными законами в пределах, определенных НК РФ; могут различаться по видам объектов. | Применяются к кадастровой стоимости с учетом льгот и особенностей конкретного субъекта РФ. |
| Перечни объектов | Определяются уполномоченными органами субъекта РФ. Включение в перечень влечет расчет налога от кадастровой стоимости. | Здания и помещения, подпадающие под критерии регионального акта. |
| Период и расчет | Налог рассчитывается за налоговый период с учетом времени владения (месяцы фактического владения). | Все налогоплательщики соответствующих объектов. |
| Льготы и вычеты | Предусмотрены НК РФ и региональными законами; применяются при соблюдении условий и подтверждении права на льготу. | Отдельные категории физлиц и организаций, установленные законом. |
| Сроки уплаты | Определяются НК РФ и актами субъекта РФ; для физлиц — по налоговому уведомлению, для организаций — по декларации/уведомлению. | Все плательщики соответствующих налогов. |
| Ответственность | При занижении базы или неуплате начисляются пени и штрафы по НК РФ. | Применяется к нарушителям налоговой дисциплины. |
Суть разъяснений по зданиям
- Подтвержден единый подход: если для здания законом предусмотрен расчет от кадастровой стоимости, именно она служит налоговой базой — аналогично ранее сформированной позиции Минфина России.
- Региональная специфика сохраняется: применение кадастровой базы зависит от критериев и перечней, установленных субъектом РФ.
- Учитывается фактическое владение: налог исчисляется пропорционально количеству месяцев владения в течение периода.
- Долевая и совместная собственность: обязательство по уплате распределяется по долям либо по соглашению участников совместной собственности.
- Льготы и оспаривание: льготные режимы применяются при соблюдении условий; кадастровую стоимость можно оспорить в предусмотренном порядке.
Как действовать собственнику
- Проверить основание для кадастровой базы: относится ли объект (здание/помещение) к категориям, для которых налог рассчитывается от кадастровой стоимости, и не включен ли он в региональные перечни.
- Сверить кадастровую стоимость: актуальна ли оценка, нет ли оснований для ее пересмотра.
- Оценить льготы: выяснить, есть ли право на региональные или федеральные льготы, и подготовить подтверждающие документы.
- Корректно отразить в отчетности: организациям — учесть базу и ставку в декларации/уведомлении, физлицам — проверить налоговое уведомление.
- При несогласии: рассмотреть оспаривание кадастровой стоимости и/или включения объекта в перечень в установленном законом порядке.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Что значит «налог по кадастровой стоимости»? | Это когда налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, установленной по правилам закона о государственной кадастровой оценке. |
| Кого касаются разъяснения ФНС? | Собственников зданий и иных объектов, для которых законом предусмотрен расчет налога от кадастровой стоимости. |
| Если объект не в перечне субъекта РФ? | Тогда применяется общий порядок, предусмотренный НК РФ; сам факт отсутствия в перечне означает, что особый кадастровый порядок может не применяться к такому объекту. |
| Можно ли оспорить кадастровую стоимость? | Да, по процедурам, установленным законодательством о кадастровой оценке, с последующим перерасчетом налога при изменении стоимости. |
| Как учитывается долевая собственность? | Налог исчисляется пропорционально доле каждого собственника; при общей совместной — по соглашению или в равных долях. |
| Где узнать ставку и сроки уплаты? | В региональном законе субъекта РФ и в налоговом уведомлении/декларации; ставки устанавливаются в пределах, определенных НК РФ. |
Нормативная база
- Налоговый кодекс РФ — положения о налоге на имущество организаций и налоге на имущество физических лиц.
- Федеральный закон № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке».
- Региональные законы субъектов РФ о ставках, льготах и перечнях объектов, облагаемых от кадастровой стоимости.
- Разъяснения ФНС России и Минфина России по применению налога, исчисляемого от кадастровой стоимости.
