С 1 января для физических лиц – иностранных агентов вводится единая ставка НДФЛ 30% и отменяется большинство налоговых льгот. Поправки в Налоговый кодекс РФ закреплены Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации».
Единая ставка 30% для иноагентов: что именно меняется
С 1 января все доходы физических лиц – иностранных агентов за налоговый период облагаются по единой ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Это правило действует независимо от налогового статуса (резидент или нерезидент).
Под действие повышенной ставки попадают в том числе:
- заработная плата и иные вознаграждения за труд;
- доходы от предпринимательской деятельности;
- доходы по акциям и иным ценным бумагам;
- авторские и иные аналогичные вознаграждения;
- имущество, полученное в порядке наследования;
- имущество, полученное в дар.
Ключевой момент: для целей НДФЛ иностранным агентом признается лицо, которое
Как отличается налогообложение иноагентов от остальных граждан
Для остальных физических лиц в России продолжает действовать прогрессивная шкала НДФЛ, где ставка налога зависит от размера полученного дохода.
| Категория налогоплательщика | Ставка НДФЛ | Особенности |
|---|---|---|
| Обычные физические лица (не иноагенты) | от 13% до 22% | Применяется прогрессивная шкала налога в зависимости от величины дохода |
| Физические лица – иностранные агенты | 30% | Единая ставка ко всем доходам за налоговый период, независимо от статуса резидент/нерезидент |
Какие налоговые льготы утрачивают физлица – иностранные агенты
С 1 января иностранные агенты лишаются права на большинство льгот по НДФЛ, предусмотренных ст. 217 НК РФ. Это означает, что операции, которые ранее не облагались налогом, теперь будут облагаться по ставке 30%.
| Вид льготы | Суть льготы для обычных граждан | Что меняется для иноагентов |
|---|---|---|
| Продажа недвижимости | Освобождение от НДФЛ при продаже недвижимости по истечении минимального срока владения (п. 17.1, 17.2, 17.2-1 ст. 217 НК РФ) | Иноагенты теряют освобождение – доход от продажи облагается по ставке 30% независимо от срока владения |
| Наследство | Не облагаются НДФЛ многие виды имущества, полученного по наследству (п. 18 ст. 217 НК РФ) | Иноагенты обязаны платить НДФЛ 30% с доходов в виде наследуемого имущества |
| Дарение, в том числе от близких родственников | Дарение от близких родственников обычно не облагается НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ) | Иноагенты теряют льготу – даримое имущество становится объектом налогообложения по ставке 30% |
| Инвестиционные вычеты | Право на инвестиционные налоговые вычеты и вычеты на долгосрочные сбережения (ст. 219.1, 219.2 НК РФ) | Иноагенты не могут применять такие вычеты |
Таким образом, для физических лиц – иностранных агентов фактическая налоговая нагрузка существенно возрастает как по текущим доходам, так и по операциям с имуществом и инвестициями.
Новые налоговые ограничения для организаций – иностранных агентов
Изменения коснулись не только граждан, но и организаций, признанных иностранными агентами. Для них вводятся дополнительные налоговые ограничения.
- Запрет на пониженные ставки по налогу на прибыль – организации-иноагенты не могут применять льготные ставки (п. 8 ст. 284 НК РФ).
- Отмена освобождения от налога на имущество, полученное от участников группы – если имущество поступает от мажоритарных участников, материнских или дочерних организаций, то:
- освобождение по налогу не действует, если получающая сторона – организация-иноагент;
- льгота также не применяется, если иностранные агенты прямо или косвенно участвуют в капитале организации с совокупной долей от 10%.
Эти изменения закреплены в подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ и означают, что внутригрупповые передачи имущества с участием иноагентов теряют прежний льготный режим налогообложения.
Где посмотреть перечень иноагентов и почему это важно для налогов
Перечень лиц, признанных иностранными агентами, официально формируется и публикуется Министерством юстиции Российской Федерации. Наличие в этом перечне хотя бы один день в году становится определяющим фактором для применения повышенной ставки НДФЛ и отмены льгот.
Фактически это означает, что:
- налоговые последствия распространяются на весь налоговый период (календарный год);
- все виды доходов облагаются по ставке 30%;
- применение стандартных льгот для иноагентов блокируется.
Таким образом, налоговый режим для иностранных агентов становится максимально жестким. Как подчеркивается в официальных заявлениях, граждане и организации, признанные иноагентами, не должны пользоваться налоговыми льготами и будут платить налоги в увеличенном размере.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| С какой даты применяется единая ставка 30% для иноагентов? | Ставка 30% начинает применяться с 1 января соответствующего налогового периода, на который распространяются изменения, внесенные Федеральным законом № 425-ФЗ. |
| Имеет ли значение, был ли иноагент резидентом РФ для целей НДФЛ? | Нет. Для физических лиц – иностранных агентов единая ставка 30% применяется независимо от того, являются ли они налоговыми резидентами РФ или нет. |
| Должен ли иноагент платить 30% НДФЛ, если статус был только часть года? | Да. Если лицо имело статус иностранного агента хотя бы один день в календарном году, все его доходы за этот год подлежат обложению по ставке 30%. |
| Сохраняются ли льготы по продаже недвижимости для иноагентов? | Нет. Иностранные агенты утрачивают право на освобождение от НДФЛ при продаже недвижимости, независимо от срока владения объектом. |
| Нужно ли платить НДФЛ 30% с наследства и дарения от близких родственников? | Да. Льготы по НДФЛ при получении наследства и имущества в дар, в том числе от близких родственников, для иностранных агентов не действуют. |
| Может ли организация-иноагент применять пониженные ставки по налогу на прибыль? | Нет. Организации, признанные иностранными агентами, лишены права на применение пониженных ставок по налогу на прибыль. |
| Сохраняется ли освобождение от налога на имущество, полученное от материнской или дочерней компании? | Нет, если получатель – организация-иноагент или если иноагенты прямо или косвенно участвуют в ее капитале с долей от 10%. В таких случаях освобождение от налогообложения не применяется. |
| Где можно узнать, признано ли лицо иностранным агентом? | Информация о физических лицах и организациях, признанных иностранными агентами, публикуется в официальном перечне, который ведет Министерство юстиции РФ. |
Нормативные акты и статьи НК РФ
- Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации»;
- Налоговый кодекс РФ, часть вторая, ст. 224 (ставки НДФЛ);
- Налоговый кодекс РФ, ст. 217 (виды доходов, не подлежащих обложению НДФЛ);
- Налоговый кодекс РФ, ст. 219.1, 219.2 (инвестиционные налоговые вычеты и вычеты на долгосрочные сбережения);
- Налоговый кодекс РФ, ст. 284 (ставки налога на прибыль организаций);
- Налоговый кодекс РФ, ст. 251 (доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль).
