Что изменилось с января 2026 года
С января 2026 года вступили в силу обновленные правила ст. 421 Налогового кодекса РФ о начислении страховых взносов в отношении физлица, которое является единоличным исполнительным органом коммерческой организации (директора, генерального директора и т. п.). Введена минимальная база для начисления взносов — не ниже федерального МРОТ, независимо от наличия сотрудников в компании.
Минимальная база и суммы взносов
Если начисления в пользу руководителя за месяц меньше федерального МРОТ, взносы уплачиваются исходя из величины МРОТ. Федеральный МРОТ — 27 093 руб. Базовая ставка для расчета при отсутствии льгот — 30%.
| Показатель | Значение | Комментарий |
|---|---|---|
| Минимальная база по взносам за руководителя | МРОТ (27 093 руб.) | Применяется, если начисления меньше МРОТ или отсутствуют |
| Ставка для расчета (при отсутствии льгот) | 30% | Суммарно по видам страхования |
| Минимальные взносы в месяц | 8 127,90 руб. | 27 093 × 30% |
| Неполный месяц | МРОТ × (отработанные дни / календарные дни месяца) | База и взносы уменьшаются пропорционально времени |
| Если зарплата руководителя ≥ МРОТ | Взносы с фактического вознаграждения | Правило МРОТ не применяется |
Когда платить взносы исходя из МРОТ
Даже если с руководителем не заключен трудовой договор и зарплата не начисляется, юрлицо обязано исчислять и уплачивать страховые взносы исходя из МРОТ. Это правило действует с января 2026 года.
Расчет взносов с минимальной базы производится независимо от:
- наличия или отсутствия трудового договора с руководителем;
- ведения или отсутствия финансово-хозяйственной деятельности компанией;
- количества фактически отработанного времени в месяце;
- совмещения работы руководителем в других организациях по трудовым договорам или ГПХ.
Как считать за неполный месяц
Если руководитель исполнял полномочия не весь месяц, минимальную базу определяют как долю МРОТ пропорционально числу отработанных календарных дней в месяце. Затем применяют ставку 30%.
Отчетность: какие формы указать
Начисленные взносы за руководителя отражаются в обязательной отчетности:
- Уведомление об исчисленных суммах страховых взносов (КНД 1110355);
- Расчет по страховым взносам (КНД 1151111);
- Персонифицированные сведения (КНД 1151162).
Примеры расчета
| Ситуация | База для взносов | Взносы (30%) | Пояснение |
|---|---|---|---|
| Начисления в пользу руководителя — 0 руб. | 27 093 руб. | 8 127,90 руб. | Минимальная база — МРОТ |
| Начисления — 10 000 руб. | 27 093 руб. | 8 127,90 руб. | Начисления меньше МРОТ — применяем МРОТ |
| Начисления — 35 000 руб. | 35 000 руб. | 10 500 руб. | Начисления ≥ МРОТ — считаем с фактической суммы |
| Неполный месяц: 15 дней из 30 | 13 546,50 руб. | 4 063,95 руб. | База = 27 093 × 15/30; взносы = база × 30% |
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Нужно ли платить взносы, если с руководителем нет трудового договора и зарплата не начисляется? | Да. Взносы уплачиваются исходя из МРОТ (минимальная база действует с января 2026 года). |
| Как считать, если руководитель работал не весь месяц? | Базу определяют как часть МРОТ пропорционально отработанным дням, затем применяют ставку 30%. |
| Что если директор работает в нескольких организациях одновременно? | Каждая организация самостоятельно исчисляет взносы за своего руководителя, применяя правило минимальной базы. |
| Нужно ли платить, если компания фактически не ведет деятельность? | Да. Обязанность по уплате взносов сохраняется, даже при отсутствии выручки и операций. |
Ссылки на законы и разъяснения
- НК РФ, ст. 421 (в редакции, действующей с января 2026 года)
- Информация ФНС России от 18.02.2026 «Как уплачиваются страховые взносы за руководителей коммерческих организаций в 2026 году»
- Письмо ФНС России от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@
