Содержание
С февраля 2026 ФНС разъяснила порядок разделения безналичных операций при АУСН
Декларации по АУСН не подаются. Налог исчисляется налоговым органом автоматически на основании данных, которые: переданы кредитной организацией об операциях по счету; учтены с использованием ККТ; внесены самим налогоплательщиком в личном кабинете по доходам, которые не прошли по счету и по которым не применялась ККТ.
Кредитная организация при передаче сведений в налоговый орган разделяет операции по счету на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения. Учитываемые операции увеличивают или уменьшают налоговую базу и влияют на сумму налога. Не учитываемые операции на налоговую базу не влияют.
Какие данные использует ФНС для расчета налога по АУСН
- Банковские сведения — движения по счетам, передаваемые кредитной организацией.
- Данные ККТ — информация о расчетах с покупателями.
- Данные налогоплательщика — сведения, самостоятельно внесенные через личный кабинет по операциям, не прошедшим по счету и без применения ККТ.
Примеры: что учитывается, а что нет
| Тип операции | Пример/содержание | Статус при АУСН | Влияние на базу |
|---|---|---|---|
| Поступления от реализации | Оплата от покупателя за товар/услугу, в т.ч. через эквайринг | Учитывается | Увеличивает доходы |
| Возврат покупателю | Возврат денежных средств по ранее учтенному поступлению | Учитывается | Уменьшает доходы при наличии связи с исходной операцией |
| Переводы между своими счетами | Движения средств между счетами одного налогоплательщика | Не учитывается | Не влияет |
| Займы | Получение или возврат суммы займа | Не учитывается | Не влияет |
| Взносы собственника/учредителя | Пополнение счета, вклад в имущество/уставный капитал | Не учитывается | Не влияет |
| Ошибочные зачисления и их возврат | Технические ошибки банка или контрагента | Как правило, не учитывается | Не влияет при подтверждении статуса ошибки |
Как банки идентифицируют операции и что важно указать в платежных документах
- Назначение платежа: четко описывайте экономическую суть операции (оплата по договору, возврат по счету №…, перевод между своими счетами и т.п.).
- Идентификаторы связи: при возвратах указывайте реквизиты исходного платежа (дату, номер, сумму) для корректного уменьшения базы.
- Разграничение переводов: помечайте внутрибанковские переводы между собственными счетами как «перевод собственных средств».
- Единообразие терминов: используйте устойчивые формулировки, позволяющие банку и ФНС отличить доходы от, например, займов и взносов.
Что это значит для бизнеса на АУСН
- Налог считает ФНС — внимательно относитесь к формулировкам в платежках и кассовой дисциплине.
- Подтверждайте экономическую суть операций документами (договор, акт, счет, допсоглашение).
- Проверяйте сведения в личном кабинете и при необходимости вносите недостающие данные о доходах, не прошедших по счету и без ККТ.
- Оперативно уточняйте ошибки классификации через банк или обращение в ФНС.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Нужно ли сдавать декларацию по АУСН? | Нет. Налог рассчитывает ФНС автоматически на основании банковских данных, ККТ и сведений налогоплательщика. |
| Кто разделяет операции на учитываемые и не учитываемые? | Кредитная организация при передаче сведений в ФНС по установленному порядку. |
| Какие операции обычно не влияют на базу? | Переводы между своими счетами, получение/возврат займов, взносы собственника, технические ошибки и их возврат. |
| Что делать, если операция классифицирована неверно? | Обратиться в банк для корректировки реквизитов/описания и при необходимости направить уточнение через личный кабинет в ФНС. |
| Как повысить точность разделения операций? | Четко заполнять назначение платежа, указывать связи с исходными расчетами, использовать единообразные формулировки. |
Нормативные ссылки
- Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Автоматизированная упрощенная система налогообложения” (АУСН)» — опубликован на pravo.gov.ru
- Методические рекомендации ФНС по разделению безналичных операций при АУСН (февраль 2026) — разъясняют порядок классификации операций для целей налогообложения
