Ставки по земельному налогу устанавливаются представительными органами муниципальных образований, законами городов федерального значения и нормативными актами федеральной территории. Для земель сельхозназначения или зон сельхозиспользования, фактически используемых для сельхозпроизводства, ставка не может превышать 0,3%. Если участок не используется по целевому назначению, применяется режим «прочих земель» — предельная ставка до 1,5%.
Кому доступна ставка 0,3% и почему это льгота
Верховный Суд РФ неоднократно указывал: ставка 0,3% по сути является налоговой льготой, призванной стимулировать использование сельхозземель по прямому назначению. Иное толкование норм приводило бы к необоснованному применению льготной ставки к неиспользуемым сельхозугодьям и, как следствие, к нарушению публичных интересов.
Предельные ставки и подтверждение использования: что меняется в 2025–2027
| Категория/ситуация | Предельная ставка | Условия | Подтверждение |
|---|---|---|---|
| Земли сельхозназначения или зоны сельхозиспользования, фактически используемые для сельхозпроизводства | до 0,3% | Применяется как льгота при подтвержденном использовании по назначению |
• С 2025 года: сведения органов госземконтроля (надзора) и муниципального земконтроля по единому перечню документов • С 1 января 2027 года: дополнительные сведения ЕФГИС о землях сельхозназначения (оператор — Минсельхоз России или уполномоченное учреждение), представляются в ФНС ежеквартально до 15-го числа месяца, следующего за кварталом |
| Участки из земель сельхозназначения, не используемые для сельхозпроизводства | до 1,5% (как для «прочих земель») | Отсутствует фактическое использование по целевому назначению | Данные госземнадзора/муниципального контроля по документам из единого перечня |
| Прочие земли | до 1,5% | Общий режим налогообложения | По общим правилам для соответствующей категории земель |
Какие документы подтверждают (не)использование участка
С 2025 года органы госземконтроля (надзора) и муниципального земконтроля направляют в налоговые органы сведения о неиспользовании участков для сельхозпроизводства по единому перечню документов-оснований, который включает, в частности:
- предписание об устранении нарушений обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений;
- постановление по делу об административном правонарушении;
- документ по итогам контрольных (надзорных) мероприятий, проведенных в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 2020 г. № 248-ФЗ, и т.п.
С 1 января 2027: новая форма ФНС и данные ЕФГИС
В целях применения пониженной ставки ФНС России утвердила форму сведений из ЕФГИС о землях сельхозназначения и землях, используемых или предоставленных для ведения сельского хозяйства (в составе земель иных категорий) о фактическом использовании земельного участка для сельхозпроизводства. Форма применяется в отношении участков, принадлежащих организациям или физическим лицам на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения и отнесенных к землям сельхозназначения либо к землям в зонах сельхозиспользования в населенных пунктах.
Исключение: земельные участки, указанные в абзацах 4 и 5 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ. ФНС также установила формат, порядок заполнения и представления сведений. Приказ вступает в силу с 1 января 2027 года.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Кто устанавливает ставки по земельному налогу? | Представительные органы муниципальных образований, законы городов федерального значения и нормативные акты федеральной территории. Предельные значения: до 0,3% для используемых сельхозземель и до 1,5% для «прочих земель» и неиспользуемых сельхозугодий. |
| Всегда ли для сельхозземель действует 0,3%? | Нет. 0,3% — это льгота, применяемая при фактическом использовании участка для сельхозпроизводства. При неиспользовании действует режим «прочих земель» — до 1,5%. |
| Как подтвердить неиспользование участка? | Сведения органов госземнадзора/муниципального контроля по единому перечню документов (предписания, постановления по делам об АП, документы по итогам контрольных мероприятий и т.п.). |
| Когда и какие новые сведения учтет ФНС? | С 1 января 2027 года — данные ЕФГИС, которые оператор (Минсельхоз России или уполномоченное учреждение) передает в ФНС ежеквартально до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. |
| На какие участки не распространяется новая форма сведений ФНС? | На земельные участки, упомянутые в абз. 4 и 5 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ. |
Ссылки на законы и акты
- Налоговый кодекс РФ, ст. 394 (ставки земельного налога и категории земель).
- Федеральный закон от 31.07.2020 № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации».
- Закон № 425-ФЗ (о предоставлении в ФНС сведений ЕФГИС о фактическом использовании сельхозземель).
- Информация ФНС России от 12.02.2026.
- Приказ ФНС России от 12.01.2026 № ЕД-1-21/1@ (вступает в силу с 01.01.2027).
