С 1 января 2026 года субъекты РФ получили право устанавливать пониженные ставки по УСН не по категориям налогоплательщиков, а по видам экономической деятельности, определенным Правительством РФ, и при соблюдении установленных им критериев. Для объекта «доходы» диапазон составляет 1%–6%, для объекта «доходы минус расходы» — 5%–15%. Аналогичный подход применяется и к налоговым каникулам по УСН. На 2026 год виды деятельности и критерии утверждены распоряжением Правительства РФ № 4176-р от 30.12.2025.
Содержание
Ключевые параметры пониженных ставок УСН в 2026 году
| Показатель | Что установлено |
|---|---|
| Объект «доходы» | 1%–6% — пределы пониженной ставки, устанавливаемой субъектом РФ |
| Объект «доходы минус расходы» | 5%–15% — пределы пониженной ставки, устанавливаемой субъектом РФ |
| Основание для льготы | Вид деятельности из перечня Правительства РФ + соответствие критериям, установленным Правительством РФ |
| Запреты НК РФ | Льготы не применяются по видам деятельности, прямо запрещенным НК РФ |
| Полномочия региона | Субъект РФ вправе самостоятельно выбрать из Перечня виды деятельности и закрепить по ним ставки в установленных пределах |
| Налоговые каникулы по УСН | Применяется аналогичное правило (по видам деятельности и критериям Правительства РФ) |
| Прежние региональные законы | В 2026 году действуют в части, не противоречащей НК РФ |
Что именно изменилось
- Было: пониженные ставки по УСН зависели от категорий налогоплательщиков.
- Стало: льготы зависят от конкретных видов экономической деятельности, определяемых Правительством РФ, и от критериев, которые оно же устанавливает.
Разъяснения Минфина: как регионы могут применять льготы
- В 2026 году субъекты РФ вправе устанавливать пониженные ставки по УСН по видам деятельности из Перечня Правительства РФ (за исключением прямо запрещенных НК РФ) и самостоятельно выбирать из этого Перечня те направления, на которые будет распространяться льгота.
- Регионы могут закрепить в законах дополнительные условия применения пониженных ставок, например:
- минимальную долю доходов по основному виду деятельности в общем объеме доходов;
- требования к уровню заработной платы работников;
- сохранение численности персонала и иные показатели.
Как бизнесу проверить право на пониженную ставку
- Сверьте свой основной и дополнительные коды ОКВЭД с перечнем видов деятельности, утвержденным Правительством РФ на 2026 год.
- Проверьте соответствие критериям, установленным Правительством РФ (например, по доходам, численности и пр. — если такие критерии предусмотрены).
- Изучите закон вашего региона: какие виды деятельности выбраны из Перечня и какие ставки установлены.
- Уточните, не введены ли регионом дополнительные условия (доля профильных доходов, зарплата, численность и т.п.).
- Оцените, не подпадает ли ваша деятельность под запреты НК РФ.
Важные акценты
- Диапазоны ставок фиксированы НК РФ: 1%–6% для «доходов» и 5%–15% для «доходов минус расходы».
- Регионы выбирают виды деятельности из Перечня Правительства РФ и могут устанавливать дополнительные условия.
- Налоговые каникулы по УСН действуют по тем же принципам (по видам деятельности и критериям).
- Прежние региональные льготы сохраняются в 2026 году, если не противоречат НК РФ.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| С какой даты действует новый порядок пониженных ставок УСН? | С 1 января 2026 года. |
| Кто определяет виды деятельности и критерии для льгот по УСН? | Правительство РФ — утверждает Перечень видов деятельности и критерии. |
| Какие пределы ставок могут установить регионы? | Для объекта «доходы» — 1%–6%, для «доходы минус расходы» — 5%–15%. |
| Могут ли регионы вводить дополнительные условия применения ставки? | Да. Например, доля профильных доходов, уровень зарплаты, сохранение численности. |
| Действуют ли прежние региональные законы о пониженных ставках в 2026 году? | Да, в части, не противоречащей НК РФ. |
| Распространяется ли новый подход на налоговые каникулы по УСН? | Да, установлен аналогичный порядок по видам деятельности и критериям. |
Нормативные акты
- Налоговый кодекс РФ, статья 346.20 (УСН).
- Федеральный закон № 425-ФЗ (о внесении изменений, вступивших в силу с 01.01.2026).
- Распоряжение Правительства РФ от 30.12.2025 № 4176-р (перечень видов деятельности и критерии на 2026 год).
- Письмо Минфина России от 23.01.2026 № 03-11-09/4303.
