ФНС разъяснила, когда материальная выгода от экономии на процентах по займам признается доходом по НДФЛ, а когда освобождается от налогообложения. Позиция основана на положениях Гражданского кодекса РФ и выводах Верховного суда РФ.
Не переплачивайте НДФЛ: когда «дешевый» заем превращается в доход
По общему правилу материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП, признается доходом налогоплательщика, если выполняется хотя бы одно из условий:
- Заем выдан взаимозависимым лицом или работодателем.
- Экономия на процентах рассматривается как материальная помощь или встречное исполнение обязательства (например, оплата за товары/услуги).
Льгота, которой нельзя лишиться: жилищные займы до 31.12.2024 без НДФЛ
Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными на новое строительство или приобретение жилья по договору займа, заключенному до 31 декабря 2024 года включительно, освобождается от НДФЛ после представления налогоплательщиком полученного в установленном порядке подтверждения права на имущественный налоговый вычет.
Цессия не лишит льготы: важный нюанс от ФНС и позиции ВС
С учетом положений ГК РФ и позиции Верховного суда РФ при уступке прав требования (цессии) к новому кредитору переходят все права и обязанности первоначального кредитора, включая обеспечительные права и право на проценты. Третье лицо полностью заменяет первоначального контрагента.
Следовательно, при передаче прав по целевым займам сотрудников другой организации по договору цессии порядок определения материальной выгоды не меняется. Доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах по таким займам, выданным до 31 декабря 2024 года, освобождаются от НДФЛ при наличии у налогоплательщика права на имущественный налоговый вычет, подтвержденного первоначальным заимодавцем.
Ключевые ситуации и налогообложение: проверьте себя за минуту
| Ситуация | НДФЛ по материальной выгоде | Условия/основания |
|---|---|---|
| Заем от взаимозависимого лица или работодателя | Облагается | Матвыгода признается доходом налогоплательщика |
| Экономия на процентах как материальная помощь или встречное исполнение (оплата за товары/услуги) | Облагается | Квалифицируется как доход в виде материальной выгоды |
| Целевой заем на новое строительство/приобретение жилья, договор заключен до 31.12.2024 | Не облагается | Освобождение после представления подтверждения права на имущественный налоговый вычет |
| Права по целевому жилищному займу уступлены (цессия) | Не меняется порядок | К новому кредитору переходят все права; льгота сохраняется при подтверждении права на вычет первоначальным заимодавцем |
Как действовать налогоплательщику: короткий план
- Проверьте дату договора займа: для льготы по жилью он должен быть заключен не позднее 31.12.2024.
- Подготовьте подтверждение права на имущественный вычет в установленном порядке.
- При цессии убедитесь, что право на вычет подтверждено первоначальным заимодавцем.
- Сохраните документы по займу и подтверждения для налогового органа.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Нужно ли платить НДФЛ с экономии по займу от работодателя? | Да, материальная выгода признается доходом. Исключение: целевые жилищные займы по договорам, заключенным до 31.12.2024, при наличии подтвержденного права на имущественный вычет. |
| Влияет ли уступка прав (цессия) по займу на НДФЛ? | Нет, порядок не меняется: к новому кредитору переходят все права и обязанности; льгота по жилищным займам до 31.12.2024 сохраняется при подтверждении права на вычет первоначальным заимодавцем. |
| Как подтвердить право на освобождение для жилищного займа? | Представить подтверждение права на имущественный налоговый вычет, полученное в установленном порядке. |
| Распространяется ли освобождение на договоры после 31.12.2024? | В разъяснениях указано освобождение для договоров, заключенных до 31.12.2024 включительно. |
Ссылки на законы
- Налоговый кодекс РФ (часть вторая): ст. 212 (доходы в виде материальной выгоды), ст. 220 (имущественные налоговые вычеты) — consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/
- Гражданский кодекс РФ (часть первая): уступка права требования (цессия), гл. 24, ст. 382–390 — consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/
