Организациям и индивидуальным предпринимателям предстоит сдавать декларацию по НДС за I квартал 2026 года уже по обновленной форме. Крайний срок подачи — не позднее 27 апреля 2026 года (перенос с выходных).
Срочно: когда и кому сдавать обновленную декларацию по НДС
Обновления утверждены Приказом ФНС России от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@ (вступает в силу 29.03.2026) и применяются уже при отчетности за I квартал 2026 года. Сдавать обязаны все плательщики НДС: организации и ИП.
Главные изменения формы: что обязательно учесть
- Раздел 3: добавлены строки для сумм НДС по новым ставкам 22%, 22/122 и 18,03%.
- Разделы 8 и 9: включены новые реквизиты — указываются номера и даты авансовых и отгрузочных счетов-фактур.
- Коды необлагаемых операций дополнены новыми позициями (см. ниже).
НДС 22% уже здесь: как отражать новые ставки
В форме появились специальные строки под 22%, 22/122 (расчет налога из цены с налогом) и 18,03% (расчетный эквивалент 22% в процентах к базе при цене «с НДС»). Это необходимо для корректного отражения операций после повышения ставки НДС.
Разделы 8 и 9 под лупой: какие реквизиты добавили
Теперь в книгах покупок и продаж (разделы 8 и 9) нужно указывать номера и даты не только отгрузочных, но и аванcовых счетов-фактур. Это поможет синхронизировать данные по авансам и последующей отгрузке.
Освобождено от НДС: что нового в перечне операций
Список необлагаемых НДС операций расширен новыми кодами. В него включены, в частности, операции:
- по передаче товаров, работ или услуг воинским частям для применения в ходе СВО;
- по передаче изымаемой недвижимости для государственных и муниципальных нужд;
- по выплате финансовыми организациями процентов в драгоценных металлах (слитках) по договору банковского вклада.
Почему все меняется: ссылка на реформу НК РФ
Правки формы связаны с вступлением в силу Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ, которым, в том числе, повышена ставка НДС с 20% до 22%, а также меняются пороги по УСН и ПСН.
УСН и ПСН: новые пороги доходов — чтобы не пропустить момент
- УСН (НДС при превышении лимита): порог доходов снижается с 20 млн руб. до 15 млн руб. — в 2027 году и до 10 млн руб. — в 2028 году.
- ПСН: лимит дохода для сохранения права на патент постепенно понижается с 60 млн до 10 млн руб. При этом в 2026 году ПСН можно применять, если доходы за предыдущий год не превысили 20 млн руб.
Ключевые параметры отчета — в одной таблице
| Параметр | Что установлено |
|---|---|
| Отчетный период | I квартал 2026 года |
| Срок сдачи | Не позднее 27 апреля 2026 года |
| Основание | Приказ ФНС России от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@ (вступает в силу 29.03.2026); изменения к Приказу от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ |
| Кого касается | Организации и ИП — плательщики НДС |
| Ключевые изменения | Новые строки под ставки 22%, 22/122, 18,03%; новые реквизиты в разделах 8 и 9; расширенный перечень необлагаемых операций |
Что сделать уже сейчас: короткий чек-лист
- Проверьте, что учетная система и формат выгрузки декларации поддерживают новые строки и реквизиты.
- Актуализируйте коды операций, освобожденных от НДС, в справочниках.
- Убедитесь, что счета-фактуры по авансу и отгрузке оформляются с корректными датами и номерами.
- Проанализируйте выручку на предмет порогов по УСН и ПСН, чтобы заблаговременно учесть возможные налоговые последствия.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| С какого периода применяется новая форма декларации по НДС? | С отчетности за I квартал 2026 года, поскольку Приказ № ЕД-7-3/1227@ вступает в силу 29.03.2026. |
| Можно ли сдать декларацию по старой форме? | Нет. За I квартал 2026 года подается декларация только по обновленной форме. |
| Что означают ставки 22/122 и 18,03%? | Это расчетные показатели для выделения НДС из цены, указанной «с НДС»: 22/122 соответствует выделению НДС из суммы, включающей налог; 18,03% — процент, эквивалентный 22% при расчете от базы в «брутто»-цене. |
| Какие новые реквизиты появились в разделах 8 и 9? | Нужно указывать номера и даты как авансовых, так и отгрузочных счетов-фактур. |
| Изменились ли коды необлагаемых операций? | Да, перечень дополнен, в том числе операциями для воинских частей в ходе СВО, по изымаемой недвижимости и по процентам в слитках по вкладам. |
| Когда плательщик на УСН становится плательщиком НДС? | При превышении установленного порога доходов по УСН (порог снижается: 20 млн руб. — сейчас; 15 млн — в 2027 г.; 10 млн — в 2028 г.). |
| Какой лимит доходов сохраняет право на ПСН в 2026 году? | В 2026 году ПСН можно применять, если доходы за предшествующий год не превысили 20 млн руб. |
Нормативные документы и официальные публикации
- Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ — официальный портал: pravo.gov.ru
- Приказ ФНС России от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@ — официальный портал: pravo.gov.ru
- Приказ ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ — официальный портал: pravo.gov.ru
