Содержание
Официально: ОАЭ больше не «офшор» для России — что меняется уже сейчас
Минфин России исключил Объединенные Арабские Эмираты из двух офшорных перечней. Приказы Минфина от 22.12.2025 № 188н и № 187н вступили в силу 29.12.2025 и применяются к правоотношениям с 01.01.2026.
Ключевые факты в одном взгляде
| Параметр | Было | Стало | Срок/применение |
|---|---|---|---|
| Статус ОАЭ в Перечне государств и территорий с льготным налогообложением (офшорные зоны) | Включены | Исключены | Вступило в силу: 29.12.2025; применяется к правоотношениям с 01.01.2026 |
| Статус ОАЭ в Специальном перечне офшорных юрисдикций | Включены | Исключены | Перечень используется для налоговых периодов 2024–2026 по налогу на прибыль и НДФЛ в целях, указанных в НК РФ |
| Нормативные акты | — | Приказы Минфина России № 188н и № 187н от 22.12.2025 | Официальная публикация — 29.12.2025 |
Почему это важно: где меняются правила игры
- КИК и освобождение прибыли: применение норм об освобождении прибыли контролируемых иностранных компаний для целей НДФЛ и налога на прибыль — по абзацу третьему п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ.
- Корректировки прибыли КИК: порядок корректировки — по подп. 3 п. 1.2 ст. 25.15 НК РФ.
- Налоговая база по прибыли: особенности определения базы — по абзацу третьему подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
- Ставки по налогу на прибыль: применение ставок — по подп. 1 и 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ.
Кому это особенно актуально
- Российским бенефициарам КИК в ОАЭ — при планировании льгот и корректировок за периоды 2024–2026.
- Группам с холдинговыми, торговыми и казначейскими центрами в ОАЭ — для пересмотра ставок по прибыли и структуры выплат.
- Инвесторам и банкам — при комплаенсе и финансовом мониторинге сделок с контрагентами из ОАЭ.
Что делать прямо сейчас: быстрый чек-лист
- Проверьте наличие КИК, зарегистрированных в ОАЭ, и применимость норм НК РФ, указанных выше.
- Актуализируйте налоговые модели за периоды 2024–2026 (налог на прибыль и НДФЛ), учитывая новые статусы перечней.
- Пересмотрите дивидендные и процентные потоки, договоры займа и роялти с контрагентами из ОАЭ.
- Обновите внутренние политики КИК и раскрытия бенефициаров для целей контроля и комплаенса.
- Запросите у налогового консультанта расчет влияния на эффективную ставку и на отчётность по КИК.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Когда изменения вступили в силу? | 29.12.2025; применяются к правоотношениям, возникшим с 01.01.2026. |
| Какие документы это установили? | Приказы Минфина России от 22.12.2025 № 188н и № 187н. |
| Коснутся ли изменения правил по КИК? | Да. Влияние связано с применением норм ст. 25.13-1 и ст. 25.15 НК РФ (освобождение и корректировки прибыли КИК). |
| Изменятся ли ставки и база по налогу на прибыль? | В отдельных случаях — да, с учётом норм ст. 251 и ст. 284 НК РФ, упомянутых в приказах как сферы применения Специального перечня. |
| За какие периоды действует Специальный перечень? | Для целей, указанных в НК РФ, — налоговые периоды 2024–2026 по налогу на прибыль и НДФЛ. |
Ссылки на законы и документы
- Приказ Минфина России от 22.12.2025 № 188н (официальная публикация на портале правовой информации)
- Приказ Минфина России от 22.12.2025 № 187н (официальная публикация на портале правовой информации)
- Налоговый кодекс РФ (часть первая): ст. 25.13-1, ст. 25.15, ст. 251, ст. 284
