НДС 22% с 2026: как исполнять госконтракты и не нарушить 44‑ФЗ
Минфин разъяснил порядок исполнения государственных контрактов в условиях повышения НДС. С 1 января 2026 года ставка НДС — 22%, и она применяется ко всем операциям, осуществленным с этой даты, независимо от даты заключения контракта. Исключений для длящихся договоров, заключенных до 2026 года, не предусмотрено. Одновременно Закон № 44‑ФЗ позволяет изменять существенные условия контрактов, заключенных до 1 января 2027 года, если возникли независящие от сторон обстоятельства, мешающие исполнению. Ранее в связи с повышением ставки НДС с 1 января 2020 года в 44‑ФЗ действовали временные положения, позволявшие увеличивать цену контрактов, заключенных до 1 января 2019 года, на сумму повышения НДС (Письмо Минфина России от 19.01.2026 № 24‑06‑06/2382).
| Ключевой вопрос/норма | Как действует сейчас | На что влияет |
|---|---|---|
| Ставка НДС с 01.01.2026 | 22% по всем операциям, осуществленным с 01.01.2026 | Цена, счета‑фактуры, налоговые обязательства |
| Долгосрочные контракты, заключенные до 2026 | Исключений нет: применяется ставка по дате совершения операции | НДС при приемке/отгрузке после 01.01.2026 |
| Контракты с этапностью | 20% — для этапов, принятых до 01.01.2026; 22% — для этапов, принятых с 01.01.2026 | Акты приемки, закрытие этапов |
| Оплата в 2026 за работы, принятые в 2025 | Пересчета НДС нет — налог начисляется по дате отгрузки/выполнения | Выставление счетов‑фактур, разрывы между приемкой и оплатой |
| Изменение условий по 44‑ФЗ до 01.01.2027 | Возможно при независимых от сторон обстоятельствах по решению Правительства РФ/высшего органа субъекта/муниципалитета | Цена, сроки, объем, порядок оплаты и др. существенные условия |
| Временные положения для контрактов до 01.01.2019 | Разрешали увеличить цену на сумму повышения НДС из‑за роста ставки с 01.01.2020 | Корректировка цены ранее заключенных контрактов |
Что именно разъяснил Минфин: главные выводы «в двух словах»
- НДС 22% применяется с 01.01.2026 по факту совершения операций — дата подписания контракта роли не играет.
- Долгосрочные договоры без исключений: для работ, товаров и услуг, принятых с 2026 года, ставка 22%.
- Этапы — ключ к ставке: до 01.01.2026 — 20%, с 01.01.2026 — 22%.
- НДС считается по отгрузке/выполнению, а не по дате оплаты. Оплата в 2026 за работы, принятые в 2025, не меняет уже начисленный налог.
- Менять условия контрактов до 01.01.2027 можно при наличии решения уполномоченного органа и объективных препятствий исполнению.
Когда и как можно менять условия по 44‑ФЗ: решения властей и пределы
Закон № 44‑ФЗ (ст. 95 и ст. 112, ч. 65.1) предусматривает случаи изменения существенных условий контракта. Контракты, заключенные до 1 января 2027 года, могут быть изменены, если возникли независящие от сторон обстоятельства, препятствующие исполнению. Решение об изменении принимает:
- Правительство РФ — для федеральных нужд;
- высший исполнительный орган субъекта РФ — для нужд субъекта;
- местная администрация — для муниципальных нужд.
При наличии соответствующего решения разрешено менять любые существенные условия (например, цену, сроки, объем, порядок оплаты), если это необходимо для надлежащего исполнения контракта.
Ставка 20% или 22% по этапам: не ошибитесь при приемке
Поэтапное исполнение — ключевой ориентир для выбора ставки. Фиксируйте даты приемки в актах и сверяйте их с налоговой датой.
| Ситуация | Какая ставка НДС | Почему |
|---|---|---|
| Этап принят до 31.12.2025 включительно | 20% | НДС определяется по моменту выполнения/приемки этапа |
| Этап принят с 01.01.2026 | 22% | С даты вступления в силу новой ставки НДС |
| Оплата в 2026 за этап, принятый в 2025 | Пересчета нет | НДС исчислен при выполнении работ/оказании услуг |
Пошаговый план действий для заказчиков и поставщиков
- Проанализируйте контракты: есть ли этапность, какие даты приемки, где возможны риски 20%/22%.
- Сверьте правовые основания: попадает ли ваш контракт под ч. 65.1 ст. 112 44‑ФЗ (заключен до 01.01.2027; есть объективные препятствия исполнению).
- Проверьте, есть ли решение уполномоченного органа для изменения условий; при необходимости инициируйте его получение.
- Определите корректировки: цена, сроки, объем, порядок оплаты — только в пределах разрешений 44‑ФЗ и принятого решения.
- Зафиксируйте изменения дополнительными соглашениями и обновите план‑график, если требуется.
- Обновите документы по НДС: счета‑фактуры, книгу продаж/покупок с учетом 20%/22% по датам операций.
Типичные ошибки и как их избежать
- Автоматическое пересогласование цены из‑за НДС без решения уполномоченного органа — так делать нельзя.
- Применение 22% к этапам, принятым до 2026 года — завышение НДС.
- Пересчет НДС по дате оплаты — налог определяется по отгрузке/выполнению.
- Отсутствие документальной фиксации этапов — риск спора о ставке и сроках.
Ответы на вопросы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Нужно ли автоматически повышать цену контракта из‑за роста НДС? | Нет. Корректировка возможна в случаях, предусмотренных ст. 95 и ч. 65.1 ст. 112 44‑ФЗ, и при наличии решения уполномоченного органа. |
| Можно ли менять условия контрактов, заключенных до 01.01.2027? | Да, при возникновении независящих от сторон обстоятельств; решение принимает Правительство РФ/высший орган субъекта/местная администрация. |
| Какую ставку применять, если оплата в 2026 году за работы, принятые в 2025? | 20%. НДС исчислен при выполнении/приемке в 2025 году, повторного исчисления нет. |
| Нужно ли проводить новую закупку при изменении условий? | Нет, если изменения вносятся в рамках ст. 95 и 112 44‑ФЗ и на основании соответствующего решения. |
Нормативные источники
- Закон № 44‑ФЗ «О контрактной системе…»: ст. 95; ст. 112 (ч. 65.1) — изменение существенных условий контрактов и основания для корректировок.
- Письмо Минфина России от 19.01.2026 № 24‑06‑06/2382 — разъяснения о применении НДС и изменении условий госконтрактов.
- Налоговый кодекс РФ: положения о ставках НДС (с 01.01.2026 — 22%), исчисление налога по моменту отгрузки/выполнения работ, оказания услуг.
